2а-41/2025

УИД 62RS0026-01-2024-001029-32

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 марта 2025 года г. Спасск-Рязанский 

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Барковой Н.М.,

при секретаре судебного заседания Тутовой Ю.К., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, в обоснование административных исковых требований указав, что ФИО1, ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 112162, руб. 36 коп., в т.ч. налог - 68534 руб. 66 коп., пени - 43627 руб. 70 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> за 2015, 2021годы; земельный налог в размере 

<

данные изъяты> за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> за 2021 год; пени в размере 

<

данные изъяты>

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации являются транспортные средства.

В 2015 году за ответчиком числились транспортные средства: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Расчет транспортного налога за 2015г.: 

<

данные изъяты>

1120.00 руб.+ 2050,00 руб.+ 760,00 руб.+ 2802,00 руб.+ 778,00 руб.+ 12594,00 руб.+ 2050.00 руб.+ 192,00 руб.+ 5750,00 руб.+ 3680,00 руб.+ 4483,00 руб.+ 1095,00 руб.+ 368,00 руб.+473,00 руб.+3000,00 руб. = 41195,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ размер транспортного налога за 2015 г. уменьшен по расчету на сумму 5750,00руб. (41195.00 руб. - 5750,00 руб. = 35445,00 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты> которым была частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2015г.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты> которым была частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2015 г.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты> которым была частично потащена задолженность по транспортному налогу за 2015 г.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты> которым была частично потащена задолженность по транспортному налогу за 2015 г.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты> которым была частично потащена задолженность по транспортному налогу за 2015 г.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты> которым была частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2015 г.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты> которым была частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2015 г.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты> которым была частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2015 г.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты> которым была частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2015 г.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты> которым была частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2015 г.

35445,00руб. вычесть указанные выше суммы = 15993 руб. 49 коп.

Расчет транспортного налога за 2021г.: 

<

данные изъяты>

567,00руб.+ 778,00 руб.+ 12594,00 руб.+ 4483,00 руб.+ 2560,00 руб.-1- 16800,00 руб.+ 2820.00руб.+ 5900,00 руб.+ 2720,00 руб.+ 1150,00 руб. = 50372,00 руб.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

Согласно сведениям о владельцах (пользователях) земельных участков, представленным в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от 03.09.2010 № ММВ-27-11/9/37, налогоплательщик в 2021 году являлся собственником земельного участка 

<

адрес>

Расчет земельного налога за 2021 год: 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен налог в размере 

<

данные изъяты> была частично погашена задолженность по земельному налогу за 2021г.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен налог в размере 

<

данные изъяты> была частично погашена задолженность по земельному налогу за 2021г.

2196,00руб. - 281 руб. 08 коп. - 56 руб. 75 коп. = 1858 руб. 17 коп.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно сведениям, предоставленным в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ административный ответчик являлся собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г.: 

<

данные изъяты>

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

ФИО1 начислены:

- транспортный налог в размере 

<

данные изъяты>

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 

<

данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 

<

данные изъяты>

Стартовая задолженность по налогам в ЕНС на 01.01.2023 г. составила 

<

данные изъяты>

Изменение сальдо для пени переплата: 12.04.2023 - 7,2р, 1840,48р., 1840,48р. (а всего 3688,16р. (земельный налог), дата списания 

<

данные изъяты>

В связи с поступившей переплатой до ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо для начисления пени уменьшена (сторнирована) на 3688 руб. 16 коп. и составила 350425 руб. 16 коп. (354113 руб. 32 коп. - 3688 руб. 16 коп.).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов Должником вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 43627 руб. 70 коп..

Задолженность по пени, принятая при-переходе в ЕНС, т.е. на ДД.ММ.ГГГГ составила 66442 руб. 98 коп.: 

<

данные изъяты>

Задолженность по пени, в условиях ЕНС, т.е. за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 составила 19383 руб. 10 коп.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление за период с ДД.ММ.ГГГГ - 66442 руб. 98 коп. (сальдо по пени на 01.01.2023 г.) + 19383 руб. 10 коп. (сальдо по пени с 01.01.2023 по 12.08.2023 г.) - 42198 руб. 38 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст. 48 НК РФ) = 43627 руб. 70 коп.

Налогоплательщику почтовыми отправлениями были направлены налоговые уведомления №

Исходя из требования об уплате налога № которое было направлено налоговым органом налогоплательщику почтовым отправлением, сроком его исполнения является ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налогов, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством. 

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Межрайонная ИФНС России № 6 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

06.10.2023 года Мировым судьей судебного участка № 38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании суммы налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области от 12.03.2024 года судебный приказ отменен.

На основании изложенного, УФНС по Рязанской области просило взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 112162 руб. 36 коп., 

<

данные изъяты>

Впоследствии административный истец неоднократно уточнял заявленные требования, и в связи с тем что ФИО1 была произведена оплата единого налогового платежа 

<

данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил. Представил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.44, ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.14, ст.360, ст.361, ст.363 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ). 

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества; 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Порядок исчисления налога на имущество определен статьей 408 НК РФ

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно ст. 75НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление 

<

данные изъяты> в котором были рассчитаны следующие налоги за 2021 год за принадлежащее ему имущество, подлежащие уплате в срок до 01.12.2022года:

1. Налог на имущество 

<

данные изъяты>

2. Земельный налог 

<

данные изъяты>

3. Транспортный налог 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Расчет налогов проверен судом и признан правильным.

В связи с неуплатой указанных выше налогов за 2021 год ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 27.01.2023 транспортного налога за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> налога на имущество в сумме 

<

данные изъяты> земельного налога в сумме 

<

данные изъяты> рассчитанного с учетом частичной оплаты (2196р.- 281,08р. - 56,75р. частичная оплата 12.09 и 14.09.2022) (том 1 л.д.44-45,49). 

После внесенных Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. в налоговое законодательство изменений, ФИО1 было направлено новое требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в которое также была включена указанная выше задолженность по налогам за 2021год (том 1 л.д.46,50).

В связи с не исполнением ФИО1 требования об уплате задолженности № налоговым органом было принято Решение №85 от 08.08.2023года о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика – физического лица. 

Согласно данным налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежащая взысканию с ФИО1 составила 112162,36р., 

<

данные изъяты>

06.10.2023 по заявлению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка №38 судебного района Спасского районного суда был выдан судебный приказ №2а-1292/2023 (том 1 л.д. 203) о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который определением мирового судьи от 12.03.2024 (том 1 л.д.13) был отменен, после чего административный истец обратился в районный суд с данными административными требованиями.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями содержащимися в административном исковом заявлении, а также учетными данными налогоплательщика, определением от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №2а1292/2023, сведениями об имуществе налогоплательщика, сведениями о принадлежности ФИО1 спорных автомобилей, объектов недвижимости и их характеристиках; сведениями об исчисленных и уплаченных налогах, налоговыми уведомлениями, требованиями и документами подтверждающие направление данных документов налогоплательщику, актами о выделении к уничтожению, решением № расчетом сумм пени по состоянию на 01.01.2023, копиями административных исков и заявлений о вынесении судебного приказа, сведениями регистрационного досье, выписками из ЕГРН от 12.11.2024, сведениями о принадлежности ФИО1 прочего самоходного транспорта и автомобилей, копиями судебных приказов и определений об отмене судебных приказов, сообщениями УФНС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ заявлениями о вынесении судебного приказа, журналом заявлений о взыскании, копиями решений и апелляционных определений по делам о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. 

Ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований по тем основаниям, что у него отсутствует задолженность по налогам за 2015 и 2021годы и налоговым органом утрачена возможность взыскания данной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания. Кроме того, решением Спасского районного суда от 26.11.2024 по делу №2а-502/2024 с него уже взыскан транспортный налог за 2021 год и пени в размере 

<

данные изъяты> что является двойным взысканием одних и тех же сумм. На основании изложенного просил в удовлетворении заявленных требований отказать. (том 1 л.д.110)

Оценивая доводы и возражения сторон по делу суд приходит к следующему.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности признаётся безнадежной к взысканию. Такое право считается утраченным в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Соответственно, наличие судебного решения, которым подтверждена невозможность взыскания задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, для налогового органа должно являться достаточным для признания задолженности безнадежной к взысканию и исключения ее из ЕНС лица. В Письме ФНС России от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@ разъяснён аналогичный порядок исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания.

Согласно указанному разъясняющему письму ФНС России от 14 марта 2023 года N КЧ-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам ФНС России поручено организовать работу по исключению задолженности из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и в случае если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения такой задолженности из сальдо ЕНС являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда, устанавливающее факт истечения срока взыскания.

Таким образом, налоговое законодательство не предоставляет возможности налоговому органу путем повторного направления требования об уплате налогов принудительно взыскать налоги, для которых на 31.12.2022 истек срок их взыскания, и отсутствуют основания для восстановления данного срока. Иное означало бы ухудшение положения налогоплательщика, что недопустимо и противоречит положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 и п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ ( в редакции, действующей до 01.01.2023годы) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по налоговому уведомлению № ФИО1 был рассчитан транспортный налог за 2014 год в общей сумме 

<

данные изъяты> транспортный налог за 2015 год в общей сумме 

<

данные изъяты> транспортный налог за 2016 год в общей сумме ДД.ММ.ГГГГ а всего транспортный налог за 2014 - 2016 годы в общей сумме ДД.ММ.ГГГГ подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой данных налогов за 2014, 2015, 2016годы ФИО1 было направлено требование № о погашении задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ

28.03.2018 года мировым судьей судебного участка №38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-153/2018 о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по транспортному налогу в общей сумме 

<

данные изъяты>

Определением мирового судьи от 31.05.2018 данный судебный приказ был отменен (том1 л.д.188).

После отмены судебного приказа №2а-153/2018 налоговым органом меры по взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год не принимались. 

Предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок для предъявления налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического лица составлял до ДД.ММ.ГГГГ и истек, оснований для его восстановления не имеется.

Таким образом, возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015года утрачена еще до 31 декабря 2022 года, в связи с чем у налогового органа в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета и поэтому указанная недоимка в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не должна учитываться при определении размера совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023 г.

Несмотря на указанные обстоятельства, налоговый орган после внесения с 01.01.2023 года изменений в Налоговой Кодекс РФ включил недоимку по транспортному налогу за 2015 год в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 года и в требование №625 от 25 мая 2023 года об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ а в ДД.ММ.ГГГГ направил мировому судье судебного участка № 38 заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № в том числе и транспортного налога за 2015 год.

Кроме того, как следует из материалов дела в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были зачтены денежные средства в общей сумме 35415 рублей, уплаченные ФИО1 в качестве единого налогового платежа: 

<

данные изъяты>

Принимая во внимание изложенные выше нормы права, суд приходит к выводу, что действия налогового органа по уменьшению задолженности ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за счет перечисленных выше денежных средств, уплаченных в качестве единого налогового платежа, являются неправомерными, в связи с чем денежная сумма в размере 

<

данные изъяты> подлежит перераспределению в счет уплаты задолженности ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ которая составит 

<

данные изъяты> и рассчитывается следующим образом (50372р. (задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по уведомлению №) - 35415р.(единый налоговый платеж внесенный истцом и направленный налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ).

На основании изложенного размер задолженности ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 14957р., в остальной части требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год являются незаконными.

Доводы ФИО1 о том, что задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ не подлежит взысканию в полном объеме, так как Решением Спасского районного суда Рязанской области от 26.11.2024 по административному делу №2а-502/2024 с него уже взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ отклоняются судом, поскольку указанным решением суда с ФИО1 (в числе прочего) взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № за транспортное средство 

<

данные изъяты> а настоящее время задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ взыскивается по уведомлению № за перечисленные выше транспортные средства.

Таким образом, требования в рамках административного дела №2а-502/2024 не являются тождественными рассматриваемым судом требованиям по данному иску. Кроме того, решение суда по делу №2а-502/2024 отменено.

Указанные обстоятельства подтверждаются копией административного иска № копией уведомления от ДД.ММ.ГГГГ копией решения суда от ДД.ММ.ГГГГ

Относительно доводов административного ответчика о пропуске сроков обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности и ходатайства истца о восстановлении данного срока, суд приходит к следующему.

Согласно ч.3, ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. 

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-ГТ, указано, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 30 января 2020 года N 20-0, Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом; при этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Как установлено судом, срок исполнения требования № (включающий задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество 

<

данные изъяты> и земельному налогу 

<

данные изъяты> был установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Меры по взысканию задолженности по данному требованию направленному до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не предпринимались, в связи с чем в силу приведенных выше норм права новое требование ДД.ММ.ГГГГ включившее в себя указанные выше задолженности прекратило действие требования №

Срок исполнения требования № был установлен до ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем шестимесячный срок обращения к мировому судье составлял до ДД.ММ.ГГГГ

В указанный срок 

<

данные изъяты> налоговым органом мировому судье судебного участка №37 Спасского районного суда Рязанской области было направлено заявление о вынесении приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

06.10.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка №37 Спасского районного суда Рязанской области от 12.03.2024 был отменен, в связи с чем шестимесячный срок обращения в районный суд составлял до 12.09.2024года.

В указанный срок - ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании указанной задолженности. Данный иск определением суда 26.08.2024 был оставлен без движения, а определением от 19.09.2024 был возвращен истцу на основании п.7 ч.1 ст.129 КАС РФ ( в связи с невыполнением указаний судьи об исправлении недостатков).

Согласно части 3 статьи 129 КАС РФ возвращение административному истцу административного искового заявления не препятствует повторному обращению в суд с административным исковым заявлением о том же предмете в установленном законом порядке.

Учитывая указанные обстоятельства, налоговый орган вновь 08.10.2024года направил в районный суд данный административный иск о взыскании с ФИО1 налогов и пени, приложив к нему ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска.

Административный истец просит восстановить процессуальный срок обращения в суд, ссылаясь на уважительность его пропуска в связи с тем, что налоговым органом последовательно и в установленные сроки предпринимались меры по взысканию указанной задолженности. 

Оценивая приведенные УФНС обстоятельства в обоснование доводов о восстановлении пропущенного срока, принимая во внимание, что из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно, в соответствии с требованиями налогового законодательства принимались меры для взыскания с административного ответчика задолженности, учитывая тот факт, что пропуск срока обращения в суд не носит чрезмерно длительного характера, суд считает, что срок подачи заявления в районный суд был пропущен по уважительной причине, в связи с чем подлежит восстановлению.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности подлежат частичному удовлетворению, в связи с чем с него подлежат взысканию: транспортный налог 

<

данные изъяты> налог на имущество 

<

данные изъяты> земельный налог ДД.ММ.ГГГГ а всего 17126,17р. 

В остальной части требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ не подлежат удовлетворению по указанным выше основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> транспортный налог 

<

данные изъяты>, налог на имущество физических лиц 

<

данные изъяты> земельный налог 

<

данные изъяты> а всего 17126 (семнадцать тысяч сто двадцать шесть) рублей 17копеек.

В удовлетворении остальной части требований Управлению Федеральной налоговой службы России по Рязанской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, в доход местного бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.М.Баркова