УИД 62RS0004-01-2023-001157-22

дело №2а-2903/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

г. Рязань 09 ноября 2023 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., при секретаре Янковиче Г.И., с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Налетовой Н.В., действующей на основании ордера, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя тем, что ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговую инспекцию компетентными органами в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст.85 НК РФ. За объекты налогообложения, зарегистрированные за ФИО1 на праве собственности, исчислены следующие налоги: налог на имущество физических лиц – за жилой дом по адресу: 

<

адрес>, площадью 179, 40 кв.м, в размере 8728, 00 руб., транспортный налог за автомобиль «

<

...>», госномер 

<

...>, мощностью двигателя 90 лошадиных сил, в размере 900, 00 руб. (90 л.с. автомобиля х 10 – налоговая ставка х 12/12 – количество месяцев владения), за автомобиль 

<

...>, госномер 

<

...>, мощностью двигателя 72, 70 лошадиных сил, в размере 61, 00 руб. (72,7 л.с. автомобиля х 10 – налоговая ставка х 1/12 – количество месяцев владения) и земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 

<

...>, кадастровой стоимостью 1678803, 00 руб. в размере 4777, 00 руб. в порядке п.8.1 ст.408 НК РФ (4342 руб. - сумма налога за 2019г. х 1,1 % - коэффициент п.8.1 ст.408 НК РФ х 12/12 - количество месяцев владения). Задолженность по земельному налогу частично в размере 829 руб. ответчиком в добровольном порядке была погашена. Направленные в адрес ФИО1 налоговые уведомления № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. и налоговое требование № от дд.мм.гггг. об уплате налогов и пеней, начисленных на сумму недоимки по каждому налогу, остались без исполнения, судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, по заявлению должника отменен. В связи с чем, просила суд взыскать с ФИО1 сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8728, 00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 28, 37 руб., сумму земельного налога за 2020 год в размере 3848, 00 руб., пени по земельному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 15, 53 руб., сумму транспортного налога за 2020 год в размере 961, 00 руб., пени по транспортному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 3, 12 руб.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Налетова Н.В. пояснила, что задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени ответчиком погашена.

Суд, посчитав возможным на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ).

Согласно п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 НК РФ).

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в числе прочих жилой дом, квартира, комната.

На основании п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

При этом в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст.408 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что за ФИО1, дд.мм.гггг. года рождения, с дд.мм.гггг. зарегистрирован на праве собственности жилой дом по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: 

<

...>, площадью 179, 4 кв.м, кадастровой стоимостью 4 033 722, 89 руб.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество в 2020 году.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за вышеуказанный жилой дом, исходя из кадастровой стоимости объекта с применением налоговой ставки в размере 0,30%, установленной по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 г. № 401-II исходя из стоимости объекта и 12 месяцев владения, что, с учетом арифметического округления составляет 8 728, 00 руб. (2 909 496, 00 руб. (налоговая база х 1/1 (доля) х 0, 30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Из материалов дела также следует, что за ФИО1, с дд.мм.гггг. зарегистрирован на праве собственности земельный участок по адресу: 

<

адрес>, в районе дома 47, с кадастровым номером: 

<

...>, площадью 1199,00 кв.м, кадастровой стоимостью 1678803 руб.

Поэтому административный ответчик являлся плательщиком земельного налога в 2020 году.

В соответствии с п. п.1, 4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами как его кадастровая стоимость на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (п.1 ст.393 НК РФ). 

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

По общему правилу, установленному в п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В налогооблагаемый период 2020 года действовало решение Рязанского городского Совета от 24.11.2005 года № 384-III «Об установлении земельного налога», утвердившее Положение о земельном налоге на территории города Рязани, согласно которому на территории данного образования, к которому относится 

<

адрес>, был введен земельный налог, порядок и сроки его уплаты, а также налоговая ставка, которая в данном случае составляет 0,30 % от кадастровой стоимости участка. 

Таким образом, земельный налог, исчисленный исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости за 2020 год на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: 

<

...>, составил 5036, 00 руб. (1 678 803, 00 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля) * 12/12 (количество месяцев владения) х 0, 30 %), а исходя из положений п.8.1. ст.408 НК РФ - 4777 руб. (4342 руб. - сумма налога за 2019г. х 1,1 % - коэффициент п.8.1 ст.408 НК РФ х 12/12 - количество месяцев владения). 

Так как размер земельного налога за 2020 год, исчисленный исходя из кадастровой стоимости превышает сумму налога, исчисленную согласно п.8.1 ст.408 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что сумма земельного налога за 2020 год составит 4777 руб. При этом задолженность по земельному налогу ответчиком частично была погашена в размере 829 руб., остаток задолженности на момент предъявления иска составляет 3948 руб. 

В соответствии со ст.357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Так, на основании ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из содержания ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ (ред. от 29.11.2016) "О транспортном налоге на территории Рязанской области", в 2020 году размер налоговой ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил составлял 10 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст. 85 НК РФ, подтверждено, что за ФИО1 в 2020 году УГИБДД УМВД России по Рязанской области были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль «

<

...>», гос.номер 

<

...>, мощностью двигателя 90 лошадиных сил, транспортный налог на который за полный год владения рассчитывается по следующей формуле: 90 лошадиных сил автомобиля х 10 – налоговая ставка х 12/12 – количество месяцев владения) и составляет 900, 00 руб.;

- легковой автомобиль 

<

...>, гос.номер 

<

...>, мощностью двигателя 72, 70 лошадиных сил, транспортный налог на который за 1 месяц владения рассчитывается по следующей формуле: 72,7 лошадиных силы автомобиля х 10 – налоговая ставка х 1/12 – количество месяцев владения и составляет 61, 00 руб.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2020 году, сумма транспортного налога к уплате – 961, 00 руб. (900 руб. + 61 руб.) налоговым органом исчислена верно.

Поскольку обязанность по исчислению сумм налога на имущество, транспортного и земельного налога в отношении физических лиц возложена законом на налоговый орган, последний в силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней (ст.ст.45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О, соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права граждан.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 дд.мм.гггг. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате налогов со сроком исполнения – до дд.мм.гггг. и дд.мм.гггг. таким же способом - налоговое требование об уплате налогов № от дд.мм.гггг., а также пеней, начисленных на суммы недоимки по каждому из налогов за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 28, 37 руб. – по налогу на имущество физических лиц, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 15, 53 руб. – по земельному налогу, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 3, 12 руб. - по транспортному налогу.

В письменных возражениях на административное исковое заявление ФИО1 указал, что в мае 2023 года от сотрудника налоговой инспекции (МРИФНС №2 по Рязанской области) на его телефон поступил звонок и ему было предложено явиться в налоговый орган для уточнения суммы имеющейся у него на тот момент налоговой задолженности.

В ходе беседы дд.мм.гггг. сотрудник налогового органа довел до сведения ФИО1, что у него имеются неоплаченные налог на имущество физических лиц (жилой дом) и земельный налог за 2020 и 2021 годы в размере 27313 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2020 год – 8728 руб., 2021 год – 9601 руб., земельный налог за 2020 год – 3948 руб., 2021 год – 5036 руб.

Данная сумма была оплачена ФИО1 дд.мм.гггг., что подтверждается представленным в материалы дела чек-ордером ПАО Сбербанк.

Более того, ранее дд.мм.гггг., ФИО1 также были оплачены налог на имущество физического лица за 2020 год в размере 8728 руб., а также земельный налог за 2020 год в размере 4777 руб., что подтверждается представленным в материалы дела двумя чек-ордерами ПАО Сбербанк.

Таким образом, ФИО1 представлены доказательства повторной оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год и земельного налога за 2020 год в сумме 12676 руб. (8728 руб. + 3948 руб.).

Таким образом, за ФИО1 образовалась переплата по указанным видам недоимки по налогам за 2020 год и пени.

Согласно положениям ч.1 ст.78 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. 

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (ч.5 ст.78 НК РФ).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком ФИО1 представлены в материалы настоящего дела доказательства, свидетельствующие об оплате вмененных ему налоговым органом недоимок по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год и пени в большем размере (26181 руб.), чем заявлено административным истцом (13583 руб. 82 коп.).

Поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в соответствии с п.3 ч.3 ст.45 Налогового кодекса РФ исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год и пени путём внесения в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья А.С.Эктов

Мотивированный текст решения изготовлен 23 ноября 2023 года