Производство № 2а-2466/2024

УИД 67RS0003-01-2024-002060-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 02 декабря 2024 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Шахурова С.Н.,

при секретаре Модиной К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик в 2022 году обладал правом собственности на: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Указанный налог в сумме 2 744 руб. в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем начислены пени в размере 8 248,75 руб. по земельному налогу, налог на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 335,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере - 744,00 руб., задолженность по пеням в общей сумме 8 248,75 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по г. Смоленску ФИО2, заявленные требования поддержал в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам, поддержал письменные пояснения, согласно которым задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начислений по земельному налогу в размере 335 руб. за 2022 год, налога на имущество физических лиц в размере 2 744 руб. за 2022 год, пени в размере 8 248,75 руб. Задолженность в настоящее время не погашена. 

Административный ответчик ФИО1, представитель ФИО3. действующая на основании устного ходатайства, в судебном заседании исковые требования не признали, указали, что спорный налог был оплачен, данные обстоятельства подтверждаются квитанциями. Просили применить к заявленным требованиям последствия пропуска истцом срока исковой давности, уменьшить сумму взыскиваемой пени в соответствии со ст. 333 ГПК РФ. 

Суд, заслушав стороны по делу, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции качестве налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с пп. 2, 3 п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается в том числе квартира, гараж, расположенные в пределах муниципального образования.

Как следует из искового заявления ФИО1 в спорный период являлась собственником недвижимого имущества, квартиры с кадастровым номером 67:27:0030856:503, расположенной по адресу: 

<

адрес>, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, которые обладают земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

ФИО1 в 2022 году являлась владельцем земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

В отношении указанных объектов налогообложения административному ответчику за 2022 г. были начислены: земельный налог в сумме 335 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 2 744 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2023, что подтверждается налоговым уведомлением № от 19.07.2023.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

В связи, с неуплатой названных налогов в установленный срок, административному ответчику были начислены пени: по земельному налогу в сумме 15.17 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 459,29 руб.

Также судом установлено, что в связи с неуплатой налогов в установленный срок, административному ответчику были начислены пени: - по транспортному налогу (ФИО1, являвшейся в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» плательщиком транспортного налога, указанный налог за 2017, 2019, 20220 установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ неуплату налога начислены пени), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (в период 19.12.2000 по 22.11.2018 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, уплата которых осуществлялась с нарушением сроков, установленных НК РФ), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. 

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 09.07.2023 №, сроком уплаты до 28.11.2023.

Данное требование административным ответчиком не исполнено. 

01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи (инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 указанного Закона, сальдо ЕНС организации или физического лица формируется с 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а так же о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

По состоянию на 21.11.2024 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по Единому налоговому счету - 42 756,88 руб. по виду обязательств: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 13 313,20 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 527,21 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 2 744 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, в абзаце 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №12 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа. 26.03.2024 был вынесен судебный приказ, который был отменен 16.04.2024 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 07.05.2024 до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Кроме того, доводы административного ответчика о своевременной уплате земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2022 год, судом не могут быть приняты во внимание, поскольку из квитанции от 30.11.2023, представленной ФИО1, не следует на основании чего, за какой период произведена оплата, в назначении платежа указано – налоговый платеж.

Как следует из письменных пояснений административного истца, решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 06.12.2019 по делу № 2а-2862/2019 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 16 105,42 руб., налог - 13 840,41 руб., пени - 2265,01 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 13 313,20 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 527,21 руб. за 2018 год, пени в размере 2 265.01 руб. 

На основании судебного приказа от 06.03.2020 по делу № 2а-946/20-12, выданного мировым судьей судебного участка № 12 г. Смоленска с ФИО1 взысканы пени в размере - 1040,12 руб. 

На основании судебного приказа от 17.06.2021 по делу № 2а-1962/21-12, выданного мировым судьей судебного участка № 12 г. Смоленска с ФИО1 взысканы пени в размере - 154,76 руб.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 05.09.2023 по делу № 2а-2078/2023 с ФИО1 взысканы пени в размере – 11 433,93 руб.

Посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа 01.12.2023 административным истцом была внесена сумма в размере 3 079 руб., был произведен зачет в счет исполнения обязанности за 2018 г. (Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). 

Таким образом, при установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, в том числе пени, административным ответчиком не исполнена. 

Доказательства, объективно опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства не представлены.

С учетом изложенного, поскольку административным истцом срок на обращение в суд не пропущен, при этом, административный ответчик представленный расчет пени не оспорил, суд находит его не противоречащим закону, математически верным, доказательств погашения заявленных к взысканию пени ответчик не представил, оснований для уменьшения сумм пени в соответствии со ст. 333 ГК РФ также не имеется, суд находит исковые требования не противоречащими закону, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181,290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты> задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 335 рублей- налог; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 744 рубля; задолженность по пеням в размере 8 248 рублей 75 копеек.

Взысканную сумму налоговой задолженности перечислить в доход бюджета по следующим реквизитам:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 453 руб. 10 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья С.Н. Шахуров

Мотивированное решение изготовлено 09.12.2024.