Дело № 2 «а»- 241\2019 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 февраля 2019 года

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Л.В. Федосеевой

При секретаре А.С. Фроловой 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, 

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговых платежей.

Истцом в обоснование своих административных исковых требований указано, что ответчик ФИО1 как собственник недвижимого имущества и земельных участков, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. У ответчика имеется долг за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 70 782 руб., пени в размере 311 руб. 44 коп., долг по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 232 596 руб., пени в размере 1023 руб. 42 коп.

Направленные в адрес ответчика налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени не исполнены.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Челябинска – ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на удовлетворении требований иска настаивала, поддержав его доводы в полном объеме, поддержала письменные пояснения ( л.д. 47, 64).

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени слушания дела надлежащим образом.

Ранее, в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности, требования административного иска признал частично, не признал требования в части начисления земельного налога, поскольку не учтено изменение кадастровой стоимости земельного участка и в части того, что административным истцом не учитывается статус административного ответчика как многодетной семьи. Кроме того, не признал требование об оплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ, так как требование о его оплате, административный ответчик не получала.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино- место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, в п.3 настоящей статьи, определяются исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 406 НКРФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципального образования.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения установлены Решением Челябинской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении налога на имущество физических лиц в г. Челябинске»

- до 300 000 руб. ( включительно) – 0, 1 %; 

- объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ - 1,5%;

- объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн.руб. - 2, 0%;

- прочие объекты налогообложения - 0,5%.

Исчисление суммы налога на имущество производится путем умножения суммарной инвентаризационной стоимости имущества на ставку налога.

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.1. ст.1 Закона Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО "О статусе и дополнительных мерах социальной поддержки многодетной семьи в Челябинской области" многодетной семьей признается семья, постоянно проживающая на территории Челябинской области и имеющая на своем содержании трое и более детей (в том числе, усыновленных, взятых под опеку ( попечительство)?пасынков, падчериц) в возрасте до восемнадцати лет ( в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО). Документом, подтверждающим статус многодетной семьи, является удостоверение многодетной семьи.

Согласно п.4 Решения Челябинской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № " О введении налога на имущество физических лиц в г. Челябинске", кроме категорий налогоплательщиков, имеющих право на налоговую льготу в соответствии со ст. 407 НК РФ освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц дополнительные категории налогоплательщиков : дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, и лиц, из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в возрасте от 18 до 23 лет; несовершеннолетние дети, получающие пенсию по потере кормильца в соответствии с законодательством РФ.

По данным регистрационных органов за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

-

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Административным истцом начислен налог на иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ год: 5 427 677Х0,50%х 12: 12=21 972 руб.

на иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ год: 10 102 284 Х0,50%х 12: 12= 48 165 руб.

на иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ год: 187 107 Х0,50%х 12: 12= 645 руб., всего в сумме 70 782 руб.

Сроки уплаты по данному налогу установлены п.9 ст. 5 Закона. Согласно п.4 ст. 307 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем, за три налоговых периода, предшествующих календарному году.

В срок, установленный законодательством сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ не уплачена.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислялись пени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 311 руб. 44 коп - недоимка Х количество дней просрочки (начиная со следующего дня после наступления срока уплаты) Х 1, 003 ставка рефинансирования ЦБ РФ действующей в это время- сумму пени.

В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ налоговой инспекцией в адрес ответчика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, до настоящего времени требования инспекции не исполнены, задолженность по требованиям составляет: налог -70 782 руб.. пени в размере 311 руб. 44 коп.

Также, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу:. 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты>

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ, установлено, что использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования праве пожизненного наследуемого владения.

Приложение № к решению Челябинской городской Думы от 22 ноября №" О земельном налоге на территории г. Челябинска" и ст. 395 НК РФ определяют перечень категорий налогоплательщиков, для которых установлены налоговые льготы. В срок до 25 января года (установлен п.п.2 п. 7 Решения), следующего за истекшим налоговым периодом документы, подтверждающие право на налоговые льготы в налоговый орган не поступали, следовательно ФИО1 является обязанным оплачивать налог лицом.

Пункт 3 ст. 393 НК РФ для физических лиц признает налоговым периодом календарный год. Подпунктом 3 пункта 5 решения определен срок уплаты 

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В срок, установленный законодательством, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ (перерасчет по налоговому уведомлению №), а также за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ не уплачена.

Размер земельного налога, подлежащего уплате, рассчитывается по формуле:

(кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база) Х дифференцированная налоговая ставка х К1 хК2, где К1- доля в праве, К2- количество месяцев владения : количество месяцев в году.

Таким образом, за земельный участок по 

<

адрес> земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ исчислен в размере 103 376 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 129 220 руб., всего в сумме 232 596 руб. 

Согласно п.2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством р налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, не бумажном носителе по посте не направляются.

Статьей 57 Конституции РФ, а также п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, рассчитывается по формуле: 

недоимка Х количество дней просрочки (начиная со следующего дня после наступления срока уплаты) Х 1,003 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время - сумму пени.

Таким образом, пени начислены на вышеуказанный земельный участок за ДД.ММ.ГГГГ год начислен в размере 1 023 руб. 42 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговой инспекцией в адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в добровольном порядке.

До настоящего времени требования инспекции не исполнены, задолженность по требованиям составляет : налог 232 596 руб., пени - 1 023 руб. 42 коп.

Сведения о принадлежности имущества подтверждены выпиской из ЕГРН ( л.д. 26-32, 72-73, 76-109 - кадастровое дело).

О необходимости оплатить указанные налоги на имущество и землю, указано в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54), в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном на имя административного ответчика со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

В адрес ответчика направлялось требование № о необходимости оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 53), а также требование № о необходимости оплаты налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 232 596 руб., пени в размере 1 023 руб. 42 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере - 70 782 руб., пени в размере 311 руб. 44 коп, всего в сумме 304 712 руб. 86 коп., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3 123 руб. 56 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившим возражениями ФИО1 (л.д. 8).

Проанализировав представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд считает, что в ходе слушания дела нашли подтверждение доводы административного истца о неоплате административным ответчиком ФИО1 налога на имущество и землю.

Доводы стороны административного ответчика о том, что при расчете земельного налога неверно применена налоговая ставка и назначение земельного участка, не могут быть приняты судом как обоснованные, по следующим основаниям.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Абзацем 1 п.1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ указана в размере 

<

данные изъяты> В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ был произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ установлена ставка 

<

данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ на территории г. Челябинска земельный налог и налоговые ставки по налогу установлены решением Челябинской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № "О земельном налоге на территории г. Челябинска".

По правоотношениям, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ, решение Челябинской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № внесены изменения в решение от ДД.ММ.ГГГГ №.

По правоотношениям, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ, решение Челябинской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № внесены изменения в решение от ДД.ММ.ГГГГ №.

Пунктом 2 приложения 1 к решению от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции решения № от ДД.ММ.ГГГГ и в более поздних реакциях) исключена налоговая ставка 

<

данные изъяты> в отношении земельных участков, отнесенных в соответствии с техническими рекомендациями по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов в состав вида разрешенного использования:

- предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

- предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально- технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.

По данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области, ФИО1 является собственником земельного участка, площадью 

<

данные изъяты>. с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Указанный земельный участок относится к категории земель для размещения объектов, характерных для населенных пунктов для эксплуатации склада.

Таким образом, при расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ применяется налоговая ставка 

<

данные изъяты> так как согласно Решению Челябинской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №, данный земельный участок относится к видам разрешенного использования, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально- технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.

При расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ применялась налоговая ставка 

<

данные изъяты> в отношении прочих земельных участков, так как с ДД.ММ.ГГГГ решением Челябинской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № налоговая ставка 

<

данные изъяты> исключена (л.д. 65-68).

Ссылка административного ответчика на то, что не учтена новая стоимость земельного участка, не может быть принята судом как обоснованная, по следующим основаниям.

Статьей 24.18 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ "Об оценочной деятельности в РФ" (далее по тексту Закон об оценке) предусмотрена возможность оспаривания результатов определения кадастровой стоимости физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 24.20 в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном ст. 24.18 Закона об оценке, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством РФ с 01 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты вынесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В связи с тем, что заявление о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № поступило в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной при Управлении Росреестра по Челябинской области, ДД.ММ.ГГГГ и по нему комиссией было принято решение об определении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, то кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 6 006 000 руб.применяется для целей, предусмотренных законодательством РФ с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 110-111).

Доводы административного ответчика о том, что истцом нарушены сроки и процедура взыскания недоимки? не может быть принята судом как обоснованная, так как иск подан в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ.

Как следует из требования об оплате налога, оно должно быть исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 9).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о вынесении судебного приказа подано инспекцией до истечение шестимесячного срока, судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8), обращение инспекции в Курчатовский районный суд г. Челябинска последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть также с соблюдение шестимесячного срока.

Ссылка административного ответчика на то, что административным истцом ей не предоставлена льгота по статусу многодетной семьи при расчете налога, не принимается судом как обоснованная, так как в соответствии с требованиями п.4 ст. 407 НК РФ, налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика.

Указание административного ответчика на то, что ему не направлялось требование об оплате налога не может быть принята судом как обоснованная, так как административным ответчиком получен доступ к личному кабинету налогоплательщика, и документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, в соответствии с требованиями п.2 ст. 11.2 НК РФ, на бумажном носителе по почте не отправляются.

С ответчика надлежит взыскать в порядке ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 6 247 руб. 12 копеек. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Требования административного искового заявления ИФНС по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность по оплате налогов на имущество физических лиц, земельного налога в размере 304 712 руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 6 247 руб. 12 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца, через суд, вынесший решение.

Председательствующий: