УИД 63RS0030-01-2025-002291-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2125/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 (...) о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1 (ИНН ...) в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по: 

- транспортному налогу за 2020 год в размере 4606 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 3 518 рублей;

- пеням в размере 34517,26 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как в спорный период имел в собственности транспортные средства, за которые обязан был платить налог. По состоянию на 02.06.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 42 641,26 рублей, в том числе налог – 8 124 рубля, пени – 34 517,26 рублей.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 1081 от 25.05.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности погасить ее в установленный срок. 

Поскольку указанная задолженность не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на ее взыскание. Мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 01.09.2023 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1732/2023, который был отменен 12.02.2025 г. по заявлению должника ФИО1, в связи с чем налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца в судебное не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрении дела не просил. В предыдущем судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что транспортное средство «Газель» он сдал 20.11.2020 г. в металлом. Автомобиль ВАЗ 21099 продал 27.12.2014 г. по договору купли продажи, но с учета автомобили он не снимал, в ГИДББ ему сказали, что аннулируют запись о «Газели». ФИО2 у него находился в собственности в 2020 году. Ранее он занимался предпринимательской деятельностью. Налоговые уведомления и требования он получал. 

Заинтересованные лица УФНС России по Самарской области, МИ ФНС №15 по Самарской области в лице своих представителей в судебное не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не просили.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом; 

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ). 

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. 

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». 

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в редакции, действующий на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривалось прекращение государственного учета транспортного средства по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

На основании пункта 2 части 1 статьи 19 указанного Закона снятию с государственного учета подлежит транспортное средство по заявлению владельца транспортного средства или организации, уполномоченной в установленном Правительством Российской Федерации порядке, после утилизации транспортного средства либо его гибели или уничтожения.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-0 Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков. Собственник транспортного средства, являясь налогоплательщиком, не может быть освобожден от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

Из анализа положений налогового законодательства следует, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, вопреки доводам ответчика, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. 

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет транспортного налога осуществляется исходя из представленных регистрирующими органами сведений, в данном случае органами ГИБДД. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемом налоговом периоде на праве собственности принадлежали транспортные средства: автомобиль марки LADA GRANTA 219060, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 12.05.2016г. по 26.10.2023 г.); автомобиль марки ГАЗ330210, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 20.03.2012г. по дату предоставления ответа 25.08.2025г.); автомобиль марки ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 25.06.2013г. по дату предоставления ответа 25.08.2025г.). Принадлежность данных транспортных средств административному ответчику в спорные периоды образования недоимки по налогам и пеням подтверждается сведениями из ГИБДД У МВД по г. Тольятти (л.д. 135-145). 

Доводы административного ответчика о том, что он обращался в отдел ГИБДД с заявлением о снятии транспортных средств с учета, опровергаются ответом начальника РЭО Госавтоинспекции ОМВД России по г. Жигулевску от 10.10.20255 г., из которого следует, что ФИО1 в РЭО Госавтоинспекцию по г. Жигулевску в период с 2018 года по 2022 год по вопросу о снятии с учета транспортных средств, зарегистрированных на его имя, не обращался.

Также судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с 18.03.2014 г. по 30.06.2020 г.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, риск ответственности неполучения любой корреспонденции по месту официальной регистрации, вне зависимости от проживания или нет, по такому адресу, несет физическое лицо в полной мере.

Судом установлено, что налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 45350528 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 4 606 рублей (л.д.13). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается списком почтовых отправлений № 23551, ШПИ 80536163849133 (л.д.26), а также пояснениями ФИО1

Также налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 9300313 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 3518 рублей, в срок не позднее 01.12.2022 г. (л.д.14). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции № 4888 от 13.09.2022 г. (ШПИ 80533775629252) (л.д.27), а также пояснениями ФИО1.

Расчет недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 гг. судом проверен и признается верным не в полном объеме. Так, согласно налоговым уведомлениям № 45350528 от 01.09.2021 г. № 9300313 от 01.09.2022 г. при расчете транспортного налога на автомобиль марки ГАЗ330210, государственный регистрационный знак 

<

***>, учтена налоговая база (мощность двигателя), составляющая 99,90 л.с. При этом, согласно карточки учета указанного транспортного средства, предоставленной У ГИБДД по г. Тольятти, мощность двигателя автомобиль марки ГАЗ330210, государственный регистрационный знак 

<

***>, составляет 99,0 л.с. При расчете транспортного налога на автомобиль марки ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак 

<

***>, учтена налоговая база (мощность двигателя), составляющая 70,00 л.с. При этом, согласно карточки учета указанного транспортного средства, предоставленной У ГИБДД по г. Тольятти, мощность двигателя автомобиль марки ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак 

<

***>, составляет 69.0 л.с. В связи с чем, при расчете недоимки по транспортному налогу судом принимаются во внимание сведения, предоставленные регистрирующим органом согласно карточек учета транспортных средств.

В связи с изложенным сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 год составляет 4?568 рублей (2 376+1 104+1 088), за 2021 год составляет 3?480 рублей (2 376+1 104). 

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неоплатой задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пеням административному ответчику направлено требование №1081 по состоянию на 25.05.2023г. о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу и страховым взносам на сумму 139616 рублей и пеням на сумму 39148,58 рублей, в срок до 20.07.2023 г. Направление и доставление данного налогового требования административному ответчику подтверждается списком почтовых отправлений № 83084 партия №31 от 31.05.2023 г. (ШПИ 80105784054150) (л.д.28-29), а также пояснениями ФИО1

Указанные требования налогового органа ФИО1 удовлетворены не были, в связи с чем, 08.08.2023 г. в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено решение № 465 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО1

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным административным истцом сведениям и расчетам, в требование № 1081 от 25.05.2023 г. вошла задолженность по пени в сумме 34 517,26 рублей, из которых пени в сумме 26717,51 рублей начислены за период с 01.10.2015 г. по 31.12.2022 г. на задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку 09.01.2018 - 23 400 рублей (пени 1 570,10 руб.); 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку 09.01.2019 - 26 545 рублей (пени 6 148,47 руб.);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку 31.12.2019 - 29 354 рублей (пени 4 386,23 рублей); 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку 15.07.2020 - 10 159 рублей (пени 1 573,80 рублей);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку 09.01.2018 – 4 590 рублей (пени 503 рубля); 

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку 09.01.2019 – 5 840 рублей (пени 1 352,70 рублей); 

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку 31.12.2019 – 5 884 рублей (пени 1 028,65 рублей);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку 15.07.2020 - 4 213 рублей (пени 652,68 рублей);

- транспортному налогу за 2014 г. в размере 5 885 рублей (пени 3 399,38 рублей);

- транспортному налогу за 2015 г. в размере 4 934 рублей (пени 2 220,28 рублей);

- транспортному налогу за 2016 г. в размере 4 974 рублей (пени 1 675,68 рублей);

- транспортному налогу за 2017 г. в размере 4824 рублей (пени 1 112,37 рублей);

- транспортному налогу за 2018 г. в размере 4824 рублей (пени 750,51 рублей);

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 4606 рублей (пени 317,28 рублей);

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 3518 рублей (пени 26,28 рублей).

Сумма пени в размере 7 799,75 рублей начислена на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 13.08.2023г.

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов (в томи числе судебные приказы), за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. 

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо. 

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Установлено, что решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 12.02.2020 г. (по делу № 2а-338/2020) административные исковые требования МИ ФНС России № 19 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 824 рублей, пеням в размере 73,01 рублей оставлены без удовлетворения. При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2018 году, удовлетворению не подлежат. 

Также установлено, что 21.06.2017 г. мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1209/2017, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 4 934 рублей и пеням в размере 32,89 рублей.

21.08.2018 г. мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1183/2018, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 4 974 рублей и пеням в размере 96,34 рублей.

21.06.2017 г. мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1209/2017, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 4 934 рублей и пеням в размере 32,89 рублей.

12.10.2021 г. мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1916/2021, которым с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 года в сумме 89458 рублей и пеням в размере 2019,16 рублей, а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года в сумме 21527 рублей и пени в размере 424,94 рублей. 

06.10.2021 г. мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2293/2021, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 4 824 рублей и пеням в размере 73,01 рублей.

Все указанные судебные приказы вступили в законную силу и не отменялись.

Из ответа ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 01.08.2025 г. следует, что 21.12.2021г. судебным приставом-исполнителем ОСП Комсомольского района г. Тольятти возбуждены исполнительные производства по судебным приказам №2а-1916/2021 от 12.10.2021г., на сумму задолженности в размере 113 519.10 руб., 2а-2293/2021 от 06.10.2021г. на сумму задолженности в размере 4 897.01 руб., № 2а-1344/2020 от 10.07.2020г. на сумму задолженности в размере 4 895.80 руб., которые находятся на исполнении.

Доказательств предъявления судебных приказов № 2-1209/2017, № 2а-1183/2018 к принудительному исполненную в течение трех лет со дня вступления их в законную силу или доказательств восстановления срока для их предъявления к принудительному исполнению, суду не представлено и судом не установлено. При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 года, удовлетворению не подлежат.

Также не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пеней, начисленных по 01.04.2022 г. на задолженность по страховым взносам за 2017-2020 года, транспортному налогу за 2017-2018, 2020 года, поскольку уважительных причин пропуска сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ (в действовавшей до 01.01.2023 г. редакции НК РФ) на взыскание задолженности по пеням, превысившей 10000 рублей, административным истцом не представлено и судом не установлено. 

С учетом изложенного судом учитывается только задолженность по пеням, начисленная в период с 02.10.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку по страховым взносам за 2017-2020 года, транспортному налогу за 2017-2018, 2020-2021 года, согласно представленным и произведенным судом расчетам, которая составляет 9?737,33 (1909,89+965,11+6862,33) рублей (использован калькулятор расчета пеней по налогам и страховым взносам на официальном сайте https://calc.consultant.ru):

период дн. ставка, % делитель пени, ?

02.10.2022 – 01.12.2022 61 7,5 300 1 909,89

Пени: 1 909,89 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

02.12.2022 – 31.12.2022 30 7,5 300 965,11

Пени: 965,11 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, задолжен., ?

01.01.2023 – 10.04.2023 100 7,5 300 3 096,43 123 857,00

10.04.2023 118 923,00

Частичная оплата долга?4 934,00 руб.

Частичная оплата задолженности #1

11.04.2023 – 23.07.2023 104 7,5 300 3 092,00 118 923,00

24.07.2023 – 12.08.2023 20 8,5 300 673,90 118 923,00

Пени: 6 862,33 руб.

Доказательств отсутствия указанной задолженности по транспортному налогу и пеням, или доказательств, подтверждающих меньший размер задолженности, административным ответчиком не представлено и судом таких доказательств не установлено.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2021 N 1093-О). 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ). 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате вышеуказанной недоимки по налогам и пеням, налоговый орган 30.08.2023 г. обратился к мировому судье судебного участка №109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу за периоды с 2020-2021 г.г. в сумме 8 124 рубля, пеням в размере 34 517,26 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 01.09.2023 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1732/2023, который был отменен мировым судьей 12.02.2025г. по заявлению административного ответчика.

После отмены судебного приказа административный истец 06.06.2025 г. обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным исковым заявлением. 

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также сроки обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены. 

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области» и положением о Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 г. № 01-04/237, согласно которым функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по:

- транспортному налогу за 2020 год в размере 4568 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 3 480 рублей;

- пеням в размере 9?737,33 рублей, а всего на общую сумму 17?785,33 рублей.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Принимая во внимание указанные законоположения и установленные в судебном заседании обстоятельства дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания задолженности ФИО1 по пеням на сумму 24?779,92 рублей безнадежной к взысканию.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: 445005, ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по:

- транспортному налогу за 2020 год в размере 4568 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 3 480 рублей;

- пеням в размере 3 613,13 рублей, а всего на общую сумму 11661,13 рубль.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 01 декабря 2025 года.