Дело № 2а-191/2023 

УИД № 58RS0033-01-2023-000257-24

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 октября 2023 года р.п.Тамала

Тамалинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Елтищева К.В.,

при секретаре судебного заседания Кулеминой Л.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30 июля 2014 года по 12 октября 2018 года (ОГРН ИП 314580221100027) и в соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (12 октября 2018 года) являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок суммы страховых взносов, налоговым органом в соответствии со ст.430 НК РФ сумма страховых взносов за 2018 год определена с учетом положений п.5 ст.430 НК РФ в размере 25 286 рублей 92 копейки, из них: 20 726 рублей 92 копейки – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; 4 560 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В добровольном порядке налогоплательщик страховые взносы не оплатил. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов за 2018 год ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 3 726 рублей 02 копейки за период с 10 января 2019 года по 23 декабря 2020 года. В связи с выявленной недоимкой Инспекцией в соответствии с п.2 ст.69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, ИП) по состоянию на 24 декабря 2020 года № 20257. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства исполнил частично в размере 4 710 рублей 54 копейки (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 3 404 рубля 37 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 1 306 рублей 17 копеек). Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам. 20 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, который отменен определением мирового судьи судебного участка в границах Тамалинского района Пенинской области от 20 мая 2021 года.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 24 302 рубля 40 копеек, в том числе: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 17 322 рубля и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 3 045 рубля 11 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3 253 рубля 83 копейки и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 671 рубль 91 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области ФИО2 не явилась, о времени и месте его проведения извещена, в представленном в суд заявлении просила рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в представленном в суд заявлении просил отказать в удовлетворении иска.

Информация о деле размещена на официальном интернет-сайте Тамалинского районного суда Пензенской области http://tamalinsky.pnz.sudrf.ru.

Изучив материалы административного дела, а также представленные пояснения, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 30 июля 2014 года по 12 октября 2018 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской (ОГРН ИП 314580221100027).

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В редакции, действовавшей для расчетного периода 2018 года, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определялся в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок сумму страховых взносов не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст.430 НК РФ (в редакции на момент возникновения обязанности), с учетом положений п.5 ст.430 НК РФ, определена сумма страховых взносов за 2018 год в размере 25 286 рублей 92 копейки, в том числе: 20 726 рублей 92 копейки – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (26545/365*285 дней (01.01.2018-12.10.2018)); 4 560 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (5840/365*285 дней (01.01.2018-12.10.2018)).

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 25 декабря 2020 года было направлено требование № 20257 по состоянию на 24 декабря 2020 года об уплате указанной суммы налога в размере 42 450 рублей 63 копейки с указанием срока для добровольной уплаты до 24 января 2021 года.

Факт отправки требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции от 25 декабря 2020 года. В установленный срок уплата налога и пени произведена не была, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов исполнил частично в размере 4 710 рублей 54 копейки (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 3 404 рубля 37 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 1 306 рублей 17 копеек).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

(абзацы 2 и 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ))

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ внесены изменения в ст.48 НК РФ, указанная статья изложена в новой редакции.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ и в части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Частью 2 статьи 93 КАС РФ определено, что в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из требования № 20257 по состоянию на 24 декабря 2020 года, ФИО1 для погашения задолженности по страховым взносам был предоставлен срок до 24 января 2021 года, являющийся выходным днем.

Следовательно, срок для обращения в суд о принудительном взыскании налога с учетом выходных дней должен исчисляться с 26 января 2021 года в течение шести месяцев. Поэтому налоговый орган с требованием о принудительном взыскании был вправе обратиться в суд с учетом выходных дней до 26 июля 2021 года включительно.

20 апреля 2021 года по обращению налоговой инспекции от 16 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-394/2021 о взыскании задолженности, который отменен 20 мая 2021 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области поступило в Тамалинский районный суд Пензенской области 22 сентября 2023 года, то есть по истечении предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа, а именно с 20 мая 2021 года.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Административное исковое заявление не содержит каких-либо уважительных причин, являющихся основанием для восстановления пропущенного срока.

При этом суд отмечает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением иска в пределах установленного срока, не предпринималось, копия административного иска направлена 19 сентября 2023 года, то есть также за пределами шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов удовлетворению не подлежат в связи с пропуском административным истцом срока на подачу настоящего административного иска и отсутствия оснований для его восстановления.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов – отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Тамалинский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: К.В. Елтищев

Справка: мотивированное решение составлено 20 октября 2023 года.

Судья: К.В. Елтищев