Дело № 2а-2072/2023

УИД: 26RS0023-01-2023-002519-97

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

20 июля 2023 года г. Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Казанчева И.Т.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, по земельному налогу с физических лиц и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

в суд поступило указанное административное исковое заявление, из содержания которого следует, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств и земельного участка, в отношении которого налоговым органом исчислен транспортный налог с физических лиц и земельный налог с физических лиц .............., о чем в адрес налогоплательщика направлено соответствующее налоговое уведомление. В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате данных налогов, налоговым органом начислены пени и направлено в адрес ФИО1 налоговое требование. В установленный в требовании срок ФИО1 недоимку не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого мировым судьёй было отказано. 

В данной связи, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц, по земельному налогу с физических лиц и пени в сумме 29 330 рублей 30 копеек, а именно:

1). Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 28 409 рублей и пени в сумме 99 рублей 43 копеек;

2). Земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 819 рублей и пени в сумме 2 рублей 87 копеек.

Уведомление сторон произведено судом по правилам статей 96-99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ)

Дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленных и не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика и его представителя. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены НК РФ, согласно статьи 3 которого, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. 

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом, признается календарный год. 

В 2020 году административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

- легкового автомобиля марки/модели «Тойота Камри», государственный регистрационный знак «Н705НН95»;

- грузового автомобиля марки/модели «Freightliner Century Class 120», государственный регистрационный знак «В391СМ95»;

- грузового автомобиля марки/модели «КАМАЗ 541120», государственный регистрационный знак «О128ОН95»;

- марки/модели «ТО-18Б», государственный регистрационный знак «6860ОС95»;

- марки/модели «ТО-30», государственный регистрационный знак «5361ОС95».

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Административный ответчик в 2020 году являлся собственником земельного участка с кадастровыми .............., расположенного по адресу: Чеченская Республика, .............., пер. 18-ый пер. Атагинский.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. 

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом налоговым органом предоставлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление .............. от .............., в соответствии с которым налоговым органом начислен:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 28 409 рублей;

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 819 рублей.

Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность по оплате транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц за 2020 год.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с не поступлением в срок сумм указанных налогов, налоговый орган начислил пени, заявленные к взысканию в рамках рассматриваемого административного искового заявления.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое требования .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится недоимка по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 28 409 рублей и пени в сумме 99 рублей 43 копеек.

- земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 819 рублей и пени в сумме 2 рублей 87 копеек.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

Учитывая правовую природу транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц, спорную недоимку надлежало взыскивать с налогоплательщика с учетом положений ст. 48 НК РФ. 

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно ст. 48 НК РФ (здесь и далее ст. 48 НК РФ в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей (с .............. – 10 000 рублей). 

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных норм права, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 спорной недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования .............. (до ..............), то есть в период с .............. по ...............

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье .............., то есть с нарушением срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям, данным в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. .............. «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ. 

В данной связи определением мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............. от .............. отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в Минераловодский городской суд .............. .............. (согласно дата-штампу на конверте), то есть, до истечения шестимесячного срока со дня, когда мировым судьей вынесено определение об отказ в принятии заявления налогового органа о вынесении (выдаче) судебного приказа.

Вместе с тем, действующее законодательство, регламентирующее спорные правоотношения, не содержит норм права, позволяющих исчислять срок для обращения с административным исковым заявлением, исходя из даты, когда мировым судьей отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку такие правовые основания имеются только для случаев, когда ранее вынесенные судебные приказы отменяются.

Обращаясь с рассматриваемым исковым заявлением, административный истец не заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока, не сообщил о причинах, в том числе уважительных, в силу которых налоговый орган не смог обратиться с соответствующим заявлением о принудительном взыскании заявленной недоимки в конкретные периоды, а именно, с .............. по ...............

При изложенных обстоятельствах, суд не усматривает оснований для восстановлении срока, пропущенного налоговым органом в отношении спорной недоимки. 

Отсутствие доказательств соблюдения установленных порядка и сроков взыскания пени также позволяют суду прийти к выводу об утрате налоговым органом права на их принудительное взыскание.

С учетом приведенных норм права и установленных обстоятельств, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, по земельному налогу с физических лиц за 2020 год и пени, надлежит отказать по приведенным основаниям.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 291-292 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В связи с пропуском срока отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России .............. по .............. о взыскании с ФИО1, .............. г.р., уроженца Чеченской Республики, ИНН 

<

***>, недоимки по транспортному налогу с физических лиц, по земельному налогу с физических лиц и пени в сумме 29 330 рублей 30 копеек, а именно, по:

1). Транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 28 409 рублей и пени в сумме 99 рублей 43 копеек;

2). Земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 819 рублей и пени в сумме 2 рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с подачей жалобы через Минераловодский городской суд ...............

Председательствующий судья И.Т. Казанчев

Мотивированное решение изготовлено ..............