Дело № 2а-892/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 25.04.2019 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Барышников Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы и пени. Административный иск обоснован тем, что административный ответчик является собственником земельного участка и в сроки, установленные требованиями налогового органа, им не уплачен земельный налог за указанные периоды. Как следствие, образовалась задолженность по земельному налогу за 2014 год, 2015 год, 2016 год в размере 1054 рубля за каждый период, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начислена пеня в размере 44,63 рубля. 

Представители административного истца в судебное заседание не явились, извещены.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании ч. 7 ст. 150 и ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 396, п. 1 и п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 ст.52 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно (как и налоговое уведомление) считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налогов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абзац первый пункта 2 статьи 48). 

Указанное заявление направляется при условии превышения суммы задолженности 3000 рублей (пункт 1 статьи 48). При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи 48).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДАТА является собственником части земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: ориентир – АДРЕС участок находится примерно в 6 км от ориентира по направлению на северо-запад. Размер его доли в общей долевой собственности составляет 357/127266 (выписка из ЕГРН от ДАТА НОМЕР). По месту жительства административного ответчика (АДРЕС (согласно адресной справке от ДАТА по данному адресу административный ответчик зарегистрирован с ДАТА) направлены налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА и соответствующие им требование НОМЕР по состоянию на ДАТА (на уплату земельного налога за 2015 год в размере 1054 руб. и пени в размере 7,03 рубля), требование НОМЕР по состоянию на ДАТА (на уплату земельного налога за 2014, 2016 годы в размере 2108 рублей и пени в размере 37,60 рубля). Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, заверенных Почтой России, а также выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ документам. Какие-либо расхождения в данных отсутствуют. 

С учетом неисполненного требования НОМЕР (недоимка – 1054 рубля, пеня – 7,03 рубля) и в связи с неисполнением требования НОМЕР (недоимка – 2108 рублей, пеня – 37,60 рубля) со сроком исполнения до ДАТА, административный истец, руководствуясь абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в установленный 6-месячный срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по земельному налогу в размере 3162 рубля, пени в размере 44,63 рубля (заявление поступило на судебный участок ДАТА). Из содержания заявления (привязанного к факту неисполнения требований НОМЕР, НОМЕР) фактически усматриваются требования применительно к задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы. 

Судебный приказ выдан ДАТА, в последующем в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменен (определение от ДАТА). Административный иск направлен в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА (о чем свидетельствует оттиск штампа на конверте), т.е. в пределах срока. Таким образом, все предусмотренные законом требования, касающиеся порядка взыскания недоимки и пени (в том числе соответствующих сроков), в рамках рассматриваемого спорного правоотношения соблюдены. 

Налоговый орган представил доказательства, подтверждающие задолженность налогоплательщика по уплате налогового обязательства в размере 3162 рубля. Судья, проверив расчет земельного налога с учетом ставки 0,3 процента, установленной решением Совета депутатов Востровского сельсовета Волчихинского района Алтайского края от 07.11.2014 года, считает данный расчет верным. За каждый год (2014, 2015. 2016) размер недоимки составил: 125223904,20 рубля (кадастровая стоимость земельного участка):127266 (количество долей в земельном участке)*357 (доля административного ответчика в земельном участке):100%*0,30 (ставка земельного налога)=1054 рубля. Кадастровая стоимость земельного участка подтверждается выписками из ЕГРН от ДАТА НОМЕР, от ДАТА НОМЕР, от ДАТА НОМЕР. Итого, общий размер недоимки: 1054 рубля*3 года=3162 рубля.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом в административном иске представлен расчет начисленной пени за несвоевременную уплату земельного налога. Суд, проверив расчет, считает его верным: пеня применительно к недоимке за 2015 год: 1054 рубля:100*10% (размер ставки рефинансирования за 20 дней 02.12.2016 года – 21.12.2016 года):300*20 дней=7,03 рубля; пеня применительно к недоимке за 2014 год и недоимке за 2016 год (обе недоимки отражены в одном уведомлении и требовании): (1054 рубля +1054 рубля):100*8,25% (ставка рефинансирования за 16 дней 02.12.2017 года-17.12.2017 года):300*16дней=9,28 рубля (или 4,64 рубля (9,28:2) применительно к недоимке за каждый период) + (1054 рубля +1054 рубля):100*7,75% (ставка рефинансирования за 52 дня 18.12.2017 года - 07.02.2018 года):300*52 дня=28,32 рубля (или 14,16 рубля (28,32:2) применительно к недоимке за каждый период). Итого: 7,03+9,28+28,32=44,63 рубля. 

Как следствие, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу и пени в размере 3206,63 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Алтайскому краю с зачислением в доход местного бюджета задолженность по оплате земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы в общем размере 3162 рубля и пени в размере 44,63 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Барышников