Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Балтийск 7 июля 2020 года

Балтийский городской суд Калининградской области в составе судьи Смыковой Г.А.

при секретаре Черновой С.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области (далее МИ ФНС № 10) обратилась в суд с иском, в котором просит взыскать с ответчика недоимку и пени по налогам в общем размере 128010,34 руб., из которых 112411,09 руб. – налог на имущество за 2017 г, земельный налог за 2016-2017 г. в размере 14975 руб., пени по земельному налогу в размере 567,06 руб., пени по транспортному налогу в размере 57,19 руб.

В обоснование своих требований истец ссылается на то, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности за ответчиком по состоянию на 01.01.2019 зарегистрированы объекты налогообложения. 

Между тем, несмотря на полученное уведомление и выставление требования об уплате налога и пени, ответчик своевременно не уплатил налоги.

Мировым судьей 2-го судебного участка Балтийского района Калининградской области 26.09.2019 был вынесен судебный приказ № 2-а-1793/2019 в отношении ФИО1, который на основании заявления ответчика был отменен 15.10.2019. 

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством срок, ответчику были начислены пени по транспортному и земельному налогам в размере 57,19 руб. и 567,06 руб. соответственно.

В судебное заседание административный истец, уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, явку своего представителя не обеспечил. 

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, пояснив, что земельный налог за 2016 год в размере 7414 руб. он уплатил 03.10.2018, за 2017 г. – в размере 7561 руб. – 07.07.2020., пени по земельному налогу в размере 567,06 руб. – 07.07.2020. Согласился с задолженностью по уплате пени по транспортному налогу в размере 57.19 руб. Возражал против заявленных требований о взыскании налога на имущество за 2017 г. в размере 112411,09 руб., поскольку в настоящее время им оспаривается кадастровая стоимость имущества, подлежащего налогообложению.

Заслушав пояснения ответчика, проверив доводы, приведённые в административном исковом заявлении, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области, как налоговый орган, обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей с ФИО1 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Как следует из пункта 3 статьи 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацами первым и вторым пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

В соответствии с законом Калининградской области от 25.11.2005 № 684 «О транспортном налоге» на территории Калининградской области установлен и введен транспортный налог, установлен отчетный период, определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, рассчитывается отдельно по каждому транспортному средству и определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Статьёй 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Как следует из пункта 1 статьи 406 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 стати 409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности у ответчика имелись следующие объекты налогообложения: индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: «…» кадастровый номер «…» , площадью 80,10 кв.м., дата регистрации права 02.12.2014; нежилое здание по адресу: «…» , кадастровый номер «…» , площадь 689,80 кв.м, дата регистрации права 17.07.2012; земельный участок по адресу: «…» , кадастровый номер «…» , площадь 600 кв.м, дата регистрации права 02.12.2014; земельный участок по адресу: «…» , кадастровый номер «…» , площадь 1212 кв.м, дата регистрации права 17.07.2012; земельный участок по адресу: «…» , кадастровый номер «…» , площадь 445 кв.м, дата регистрации права 11.01.2013, дата утраты права 15.01.2016; земельный участок по адресу: «…» , кадастровый номер «…» , площадь 31кв.м, дата регистрации права 25.11.2013, дата утраты права 15.01.2016; земельный участок по адресу: «…» , кадастровый номер «…» , площадь 227 кв.м, дата регистрации права 19.05.2014; земельный участок по адресу: «…» , кадастровый номер «…» площадь 476 кв.м, дата регистрации права 15.01.2016, дата утраты права 06.09.2017; автомобиль легковой, «…» , марка АУДИ А4 1.6, год выпуска 2003, регистрации права 24.09.2008. Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате суммы налога в размере 128916,09 руб., из них: транспортный налог за 2017г. в размере 1530руб., налог на имущество за 2017г. в размере 112411,09руб., земельный налог за 2016-2017г. в размере 14975руб., которые исчислены согласно налоговому уведомлению «…» от 04.07.2018г. 

Следовательно, ФИО1 являлся налогоплательщиком земельного, транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016 и 2017 годов. 

Абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Посчитав, что в срок, указанный в налоговом уведомлении, ФИО1 не надлежащим образом исполнил обязанность по уплате транспортного налога земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы, истец направил ответчику требование об уплате налога «…» о необходимости его уплаты в срок до 11 июня 2019 года.

В срок, установленный административным истцом в требовании ответчик как налогоплательщик не исполнил.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.

Из абзаца второго пункта 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей (налога, пеней) и санкций может быть подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 транспортного налога за 2017 г. и пени, налога на имущество физических лиц за 2017 г., земельного налога за 2016-2017 г. и пени, поступило к мировому судье 2-го судебного участка Балтийского района Калининградской области 26.09.2019 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного абзацем первым пункта 2 статьи 48 НК РФ. 

15.10.2019 г. мировой судья 2-го судебного участка Балтийского района Калининградской области вынес определение, которым отменил судебный приказ по делу № 2а-1793/2019 о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

Настоящее административное исковое заявление подано в Балтийский городской суд 13.04.2020, что свидетельствует о соблюдении Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области шестимесячного срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ. 

Проверяя правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера обязательных платежей, взыскиваемых с ФИО1 суд приходит к следующим выводам. 

В судебном заседании ФИО1 признал исковые требования по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 7561 руб., пени в размере 567,06 руб. 

Ввиду того, что сумма земельного налога, начисленного административному ответчику за 2016 годы ответчиком оплачена 03.10.2018 в размере 7414 руб., исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

О частичном признании исковых требований свидетельствует добровольная оплата ответчиком земельного налога за 2017 г. в размере 7561 руб. и пени в сумме 567,06 руб., оплаченных 07.07.2020, т.е. после подачи административного иска в суд, в связи с чем, данные исковые требования в связи с добровольной уплатой следует оставить без исполнения.

Также ответчиком признаны требования по уплате пени по транспортному налогу в размере 57,19 руб., которые подлежат взысканию с ФИО1

Каких-либо счётных ошибок при исчислении суммы пени на по транспортному налогу, подлежащих уплате административным ответчиком, судом не выявлено, в связи с чем, административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Статьёй 1 Закона Калининградской области от 25.11.2015 № 467 установлена единая дата начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 1 января 2016 года.

Перечень объектов недвижимости, подлежащих налогообложению, ответчиком в судебном заседании не оспаривался. 

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 г. в отношении вышеуказанных объектов недвижимости за этот налоговый период ФИО1 не опровергнут, сведений об иной кадастровой стоимости имущества для расчета налога ответчиком не представлено. Правильность определения суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год в налоговом требовании от «…» ФИО1 допустимыми средствами доказывания также не опроверг. 

Следовательно, имеются достаточные основания для взыскания с ФИО1 как налогоплательщика налога на имущество физических лиц имеющейся задолженности по этому налогу за 2017 год. 

Каких-либо счётных ошибок при исчислении суммы налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком, судом не выявлено. 

Из этого следует, что с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 128010 руб. 34 коп. 

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, абзаца девятого пункта 2 статьи 61.1 и абзаца пятого пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования «Балтийский городской округ» Калининградской области государственная пошлина в сумме 3542,43 рублей (120596,34 руб. : 128010,34руб. х 3760,21 руб.).

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: «…» , налог на имущество за 2017 год в размере 112411 рублей 09 копеек, земельный налог за 2017 год в сумме 7561 рублей и пени 567 рублей 06 копеек, пени по транспортному налогу 57 рублей 19 копеек.

В связи с добровольной уплатой 07.07.2020 земельного налога за 2017 год в сумме 7561 рублей и пени 567 рублей 06 копеек, решение в данной части не исполнять.

В части исковых требований о взыскании земельного налога за 2016 год в размере 7414 рублей, истцу отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме в сумме 3542 рублей43 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд в течение месяца с момента его вынесения в окончательной форме. 

Балтийского городского суда

Калининградской области Г.А. Смыкова 

Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2020 года.