<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., с участием представителя ответчиков Бук М.Ю., при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к несовершеннолетним ФИО1, ФИО2, ФИО3 в лице законных представителей ФИО4, ФИО5 о взыскании обязательных платежей, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему ФИО1, 

<

Дата обезличена> года рождения в лице законного представителя ФИО4 о взыскании обязательных платежей. В обоснование иска, указав, что согласно информации переданной в налоговый орган регистрирующим органом отделением УФМС России по Оренбургской области ФИО1 является несовершеннолетним ребенком 

<

ФИО>6 Т.В. На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 НК РФ за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц.. Сумма налога к уплате в бюджет составила 14 485,00 рублей. Налоговая декларация 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>. Просит, с учетом уточнений взыскать c ФИО1 в лице законного представителя ФИО4 пени в размере 856,55 руб.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением o взыскании с ФИО2, 

<

Дата обезличена> года рождения в лице законного представителя 

<

ФИО>1 задолженности по обязательным платежам. В обоснование иска, указав, что административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 12 по Оренбургской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (форма 3-НДФЛ). На основании представленной налоговой декларации административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 14 485,00 руб. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии co ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Просит взыскать c ФИО2 в лице законного представителя ФИО4 задолженностьпо обязательным платежам в общей сумме 15341,55 рублей, в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 14 485,00 руб.; пени в размере 856,55 руб.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением o взыскании с ФИО3, 

<

Дата обезличена> года рождения в лице законного представителя ФИО4 задолженности по обязательным платежам. В обоснование иска, указав, что административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 12 по Оренбургской области 17.04.2024 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (форма 3-НДФЛ). На основании представленной налоговой декларации административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 14 485,00 руб. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии co ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Просит взыскать c ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 задолженностьпо обязательным платежам в общей сумме 15341,55 рублей, в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 14 485,00 руб.; пени в размере 856,55 руб.

Определением Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 24.06.2025 административные дела 

<

Номер обезличен> в одно производство под 

<

Номер обезличен>. 

Определением суда г. Оренбурга от 20.08.2025, занесенным в протокол судебного заседания к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены УФНС России по Оренбургской области, Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области. 

Определением суда г. Оренбурга от 06.10.2025, занесенным в протокол судебного заседания к участию в деле в качестве законного представителя административных ответчиков привлечен ФИО5.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

В судебном заседании ФИО3, ФИО2, ФИО1, их законные представители ФИО4, ФИО5 не присутствовали, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Их представитель Бук М.Ю., действующая на основании доверенности от 25.05.2025 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив суду, что согласно ст.10 СК РФ, ч.2.1 ст.217.1 НК РФ доход от продажи объекта недвижимого имущества освобождается от налогообложения вне зависимости от срока собственности, если его собственниками являются родители 2 детей, не достигших совершеннолетия. У налогоплательщиков 3 детей. Семья многодетная. Перед продажей была приобретена другая квартира в ипотеку. Затем семья продала спорную квартиру и этими деньгами погасила ипотеку за квартиру, в которой сейчас проживает. Квартиру, в которой они проживают, была приобретена 09.02.2022 года. Детям выделили доли после продажи квартиры, расположенной по адресу: 

<

...>.

Иные лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме, в судебное заседание не явились.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующем 

Как следует из материалов дела, ФИО5 и ФИО4 с 22.09.2012 года состоят в браке (актовая запись о заключении брака 

<

Номер обезличен> 

<

Номер обезличен>).

От брака супруги имеют трех несовершеннолетних детей: ФИО2, 

<

Дата обезличена> года рождения, ФИО3, 

<

Дата обезличена> года рождения, ФИО1, 

<

Дата обезличена> года рождения.

22.06.2016 года на основании договора участия в долевом строительстве с использованием заемных средств приобретена квартира по адресу: 

<

...>, которая оформлена на имя ФИО4 и ФИО5 Указанная квартира для семьи ФИО6 являлась единственным жилым помещением.

24.01.2017 года в Росреестре РФ было зарегистрировано право собственности на указанную квартиру за ФИО5.

Согласно нотариальному обязательству от 25.08.2018 года ФИО5 обязался оформить принадлежащее ему на праве общей совместной собственности жилое помещение (квартиру) находящееся по адресу: 

<

...>, приобретенное c использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, в общую долевую собственность ФИО5 и членов его семьи – супруги ФИО4, детей - ФИО2, ФИО3 с определением размера долей по соглашению сторон в течение 6 месяцев после снятия обременения с жилого помещения.

Денежные средства материнского (семейного) капитала 05.10.2018 года были направлены на погашение кредитного обязательства.

На основании соглашения об определении (перераспределении) долей в праве общей долевой собственности от 07.12.2022 доли на квартиру, расположенную по адресу: 

<

...> доли в общей долевой собственности перераспределены между Tpикoзюк Т.В., Tpикoзюк С.И. – 

<

данные изъяты> долей, ФИО2, ФИО3, ФИО1 по 

<

данные изъяты> доли., 

Спорная квартира была продана собственниками по договору купли-продажи от 

<

Дата обезличена>.

Tpикoзюк М.С, Tpикoзюк И.C. и Tpикoзюк Л.C. 17.04.2024 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-HДФ.T) за 2023 год, в которых отражен доход, полученный от продажи 

<

данные изъяты> доли квартиры 

<

Номер обезличен>, расположенной по адресу: 

<

...>, 

<

...> 

<

...> (кaдacтpoвый 

<

Номер обезличен>), в размере 327 500,00 рублей, который уменьшен на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных c приобретением указанного имущества, в размере 216 075,00 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 14 485,00 рублей

При этом налоговый орган исходил из того, что согласно сведениям, имеющимся в налоговой инспекции, 1/8 доли квартиры принадлежала Tpикoзюк М.С., Tpикoзюк И.C. и Tpикoзюк Л.C. на основании соглашения об определении (перераспределении) долей в праве общей долевой собственности от 07.12.2022 без номера (собственники мать Tpикoзюк Татьяна Baлepьeвнa и отец Tpикoзюк ФИО7, c 24.01.2017 по 14.08.2023). Таким образом, 1/8 доли квартиры находилась в собственности Tpикoзюк М.С., Tpикoзюк. И.C. и Tpикoзюк Л.C. c 12.12.2022 по 14.08.2023, т.е. менее пяти лет. Поскольку проданный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщиков менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, поэтому доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Kaмepaльныe налоговые проверки налоговых деклараций за 2023 год завершены 03.07.2024, нарушений не установлено.

В связи с неоплатой НДФЛ за 2023 год в добровольном порядке, налоговым органом предъявлено требование 

<

Номер обезличен> от 21.07.2024 года об уплате налога на доходы физических лиц c доходов, полученных физическими лицами в соответствии co ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 14 485 рублей и пени в сумме 1 915,40 рублей на каждого ребенка — ФИО2, ФИО3 и ФИО1.

ФИО4 была подана жалоба в Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области вх. от 03. 06.2025 

<

Номер обезличен>B на действия должностных лиц Межрайонной ИФHC России № 15 по Оренбургской области, связанная c взысканием задолженности по налогу на доходы физических лиц c Tpикoзюк M.C. в сумме 14 485,00 рублей и Tpикoзюк И.C. в сумме 14 485,00, a также соответствующих сумм пени. Управлением Федеральной налоговой службы по 

<

...> принято решение от 11.06.2025 

<

Номер обезличен>/И o пpиocтaнoвлeнии рассмотрения жалобы в связи c невозможностью ее рассмотрения до разрешения дел 

<

Номер обезличен> судом в административном судопроизводстве.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НКК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Применительно к продаже недвижимого имущества, приобретенного с использованием средств материнского капитала, также должны учитываться нормы Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", которым установлены дополнительные меры государственной поддержки семей, имеющих детей, реализуемые за счет средств материнского (семейного) капитала и обеспечивающие указанным семьям возможность улучшения жилищных условий, получения образования, социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов, повышения уровня пенсионного обеспечения (далее также - дополнительные меры государственной поддержки; материнский (семейный) капитал) (пункты 1 и 2 статьи 2).

Как следует из пункта 4 статьи 10 указанного Федерального закона, в редакции, действовавшей на момент заключения договора купли-продажи квартиры и регистрации права собственности, средства (часть средств) материнского (семейного) капитала в соответствии с заявлением о распоряжении могут направляться на приобретение (строительство) жилого помещения, осуществляемое гражданами посредством совершения любых не противоречащих закону сделок и участия в обязательствах (включая участие в жилищных, жилищно-строительных и жилищных накопительных кооперативах), путем безналичного перечисления указанных средств организации, осуществляющей отчуждение (строительство) приобретаемого (строящегося) жилого помещения, либо физическому лицу, осуществляющему отчуждение приобретаемого жилого помещения, либо организации, в том числе кредитной, предоставившей по кредитному договору (договору займа) денежные средства на указанные цели (часть 1 статьи 10 Федерального закона).

Частью 4 статьи 10 названного Закона предусмотрена обязанность лица, получившего сертификат, его супруг (супруга) оформить жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, в общую собственность такого лица, его супруга (супруги), детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению. 

Следовательно, специальной нормой закона, регулирующего порядок предоставления дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, определен круг субъектов (родители и дети), в чью собственность поступает жилое помещение, приобретенное с использованием средств материнского (семейного) капитала, и установлен вид собственности - общая долевая, возникающий у названных субъектов на приобретенное жилое помещение.

Исходя из положений указанного закона, дети должны признаваться участниками долевой собственности на объект недвижимости, приобретенный (построенный, реконструированный) с использованием средств материнского капитала.

При этом, согласно пункту 2 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Исходя из системного толкования вышеприведенных норм при приобретении жилого помещения с использованием средств материнского (семейного) капитала, право общей долевой собственности у родителей и детей на такое имущество возникает с момента использования материнского (семейного) капитала и приобретения права собственности на жилое помещение лицом, использовавшим средства материнского (семейного) капитала. При этом действия титульного собственника, направленные на регистрацию долей в праве на основании соглашения об их определении, не является сделкой, направленной на приобретение или отчуждение имущества (долей), и соответственно, не могут являться моментом возникновения права собственности на доли, подлежащие оформлению на детей, поскольку такие права возникают при приобретении имущества в силу прямого указания закона. 

Доводы налогового органа о применении положений абзаца восьмого пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации исключительно с 1 января 2024 года являются несостоятельными.

Придя к выводу о незаконности решения налогового органа о взыскании НДФЛ за 2023, в связи с продажей административным истцом доли в праве собственности на жилое помещение, суд исходит из положений законодательства указывающих на то, что в подобных правоотношениях дети должны признаваться участниками долевой собственности на объект недвижимости, приобретенный (построенный, реконструированный) с использованием средств материнского капитала в силу закона и при приобретении жилого помещения с использованием средств материнского (семейного) капитала, право общей долевой собственности у родителей и детей на такое имущество возникает с момента использования материнского (семейного) капитала и приобретения права собственности на жилое помещение лицом, использовавшим средства материнского (семейного) капитала.

Иное толкование применяемых судами положений закона ставит несовершеннолетних в неравное положение, в зависимости от исполнения родителями несовершеннолетних своих обязательств, свидетельствует о возложении на истца повышенной налоговой нагрузки, что ставит его в неравное положение с другими налогоплательщиками, освобожденными от уплаты налога на доходы физических лиц при подобных обстоятельствах.

Как указано в постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года N 10-П, Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что в силу статьи 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьей 57 налогообложение должно быть основано на конституционном принципе равенства, который исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера и возможность их различного применения. В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенной категории налогоплательщиков предоставляются иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование (постановления от 13 марта 2008 года N 5-П, от 22 июня 2009 года N 10-П, от 25 декабря 2012 года N 33-П, от 3 июня 2014 года N 17-П и др.).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии у несовершеннолетних ФИО1, ФИО2, ФИО3 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в связи с продажей долей в праве собственности на квартиру.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к несовершеннолетним ФИО1, ФИО2, ФИО3 в лице законных представителей ФИО4 ФИО5 о взыскании обязательных платежей – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца после изготовления мотивированного решения. 

Судья: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>