Дело № 2а-411/2020

УИД 54RS0018-01-2020-000072-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«05» февраля 2020 г. г. Искитим Новосибирской области 

Суд первой инстанции - Искитимский районный суд Новосибирской области 

в составе: 

председательствующий судья Емельянов А.А.,

при ведении протокола секретарем Котенёвой О.В., 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

В Искитимский районный суд Новосибирской области поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ответчик, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области.

Административный ответчик в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, так как на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на него были зарегистрированы транспортные средства, являющееся объектом налогообложения: 

-вид собственности автомобили грузовые – КЕНВОРТ Т2000 г.р.з. Номер, дата регистрации – 30.10.2009;

-вид собственности автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) – MITSUBISHI FUSO г.р.з. Номер, дата регистрации – 20.01.2009;

-вид собственности автомобили грузовые – JS72ШCKAHИЯР114GB6X2 г.р.з. Номер дата регистрации – 17.09.2015;

-вид собственности автомобили легковые – ТОЙОТА SPRINTER CARIB г.р.з. Номер, дата регистрации – 05.06.2014;

-вид собственности автомобили легковые – ЛИНКОЛЬНАУНКАР г.р.з. Номер дата регистрации – 09.08.2011.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Инспекцией в соответствии со ст. 362 НК РФ был исчислен транспортный налог за 2017 год и направлены налоговые уведомления № 62839351 об уплате транспортного налога, путем передачи физическому лицу информации через личный кабинет налогоплательщика физического лица.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Расчет налога за 2017г.: 

-вид собственности автомобили грузовые – КЕНВОРТ Т2000 г.р.з. Номер, дата регистрации – 30.10.2009 (435,00л/с*85,00 = 36975,00руб.);

-вид собственности автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) – MITSUBISHI FUSO г.р.з. Номер, дата регистрации – 20.01.2009 (435,00л/с*85,00 = 36975,00руб.;

-вид собственности автомобили грузовые – JS72ШCKAHИЯР114GB6X2 г.р.з. Номер дата регистрации – 17.09.2015 (380,00л/с*85,00 = 32300,00руб.);

-вид собственности автомобили легковые – ТОЙОТА SPRINTER CARIB г.р.з. Номер, дата регистрации – 05.06.2014 (110,00л/с*10,00 = 1100,00руб.);

-вид собственности автомобили легковые – ЛИНКОЛЬНАУНКАР г.р.з. Номер дата регистрации – 09.08.2011 (208,00л/с*30,00 = 6240,00руб.).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога регулирует статья 363 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислялась пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, в процентах, которая подлежит уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть неуплаченной в установленный законом срок суммы налога.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ Административному ответчику было направлено требование № 75253 по состоянию на 22.12.2016 об уплате транспортного налога и пени путем передачи физическому лицу информации через личный кабинет налогоплательщика физического лица.

Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" во исполнение пункта 6 статьи 69 Кодекса предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через ЛК в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе требований об уплате.

Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как ему принадлежало следующее недвижимое имущество: 

-иные строения, помещения и сооружения 

<

Адрес>, к.н. Номер (с 21.02.2018 - по н/в.);

-квартира 

<

Адрес> к.н. Номер(с 11.09.2007 - по н/в.);

-жилые дома 

<

Адрес>, к.н. Номер( с 24.04.2000 - по н/в.);

-объект незавершенного строительства 

<

Адрес>, к.н. Номер (с 22.12.2005 - по н/в.).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом, в целях урегулирования данной статьи, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся также к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц регулируются ст. 409 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Расчет налога за 2017г.:

-иные строения, помещения и сооружения 

<

Адрес>, к.н. Номер 

3001920,10(кадастр. ст-ть)*0,5%(ставка налога)=15009,60 (расчет суммы налога) (15009,60*0,48(доля в праве) – 2088 (сумма налога за 2014 год))*0.4(понижающий коэффициент)+2088=4134,65- сумма налога к уплате за 2016 год

4134,65* 1,1 (увеличен на 10%)= 4548,12- сумма налога к уплате за 2017 год;

-квартира 

<

Адрес> к.н. Номер

1019922,38(кадастровая стоимость)/37,5(площадь объекта)=27197,93(кад. ст-ть за 1 кв.м.) 27197,93*20=543958,60(величина вычета) 1019922,38-543958,60=475963,78 (налоговая база) 475963,78*0,1%=475,97(расчет суммы налога)

(475,97-465(сумма налога за 2014 год))*0,6(понижающий коэффициент)+465=238 сумма налога к уплате за 2017 год;

-жилые дома 

<

Адрес>, к.н. Номер

1702981,28/154=11058,32*50=552916

1702981,28-552916=1150065,28*0,1%=1150,07*0,6*=690,05*0,25=172,52 сумма налога к уплате за 2017 год;

-объект незавершенного строительства, 

<

Адрес> к.н. Номер

105550.02*01%*0,6=63,33 сумма налога к уплате за 2017 год.

Если сумма налога исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитают без учета переходных правил - по формуле (п. 9 ст. 408НК РФ). Сумма налога (HI) = Налоговая база после вычета х ставка налога, действующая по месту нахождения объекта.

Инспекцией, в соответствии с действующим законодательством, был исчислен налог на имущество за 2017 год и направлено налоговое уведомление № 62839351 об уплате налога на имущество физических лиц, о чем свидетельствует реестр отправки почтовой корреспонденции.

Обязанность по уплате налога на имущество административным ответчиком не была исполнена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислялась пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, в процентах, которая подлежит уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть неуплаченной в установленный законом срок суммы налога.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 75253, о добровольной уплате налога на имущество физических лиц, которое административный ответчик не оплатил.

Согласно ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как по сведениям, поступившим из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности налогоплательщика находился земельный участок, который является объектом налогообложения:

-земельный участок, адрес: 

<

Адрес> Кадастровый Номер;

-земельный участок, адрес: 

<

Адрес>, Кадастровый Номер.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым органом был начислен земельный налог за 2017 год и направлено налоговое уведомление № 62839351 об уплате земельного налога, о чем свидетельствует реестр отправки почтовой корреспонденции. 

Однако, земельный налог не был своевременно оплачен административным ответчиком.

Поэтому, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, в процентах, которая подлежит уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть неуплаченной в установленный законом срок суммы налога.

Административный ответчик не оплатил пени в размере 7,15 рублей.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате земельного налога № 75253, которое также не были им удовлетворено.

Также, ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам аренды любого имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст. 224 НК РФ.

14.07.2016 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой ФИО1 был исчислен НДФЛ, в размере 22220,00руб., 23.09.2016 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой ФИО1 был исчислен НДФЛ., в размере 2889,00руб.

- 2015г. - 2889,00 руб. (22220,00 руб.* 13%).

Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). В установленный законом срок (15.07.2016) НДФЛ в размере 2889,00 руб. не оплачен.

В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налога, налоговым органом была начислена пеня, на основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, определяется в процентах и подлежит уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть неуплаченной в установленный законом срок суммы налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику направлялось требование № 21779 об уплате налога, сбора, пени и штрафа в котором налогоплательщику было предложено оплатить сумму налога и пени. Данное требование осталось без удовлетворения.

14.07.2016 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой ФИО1 был исчислен НДФЛ, в размере 22220,00 руб., 23.09.2016 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой ФИО1 был исчислен НДФЛ., в размере 2889,00руб. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен ст.216, п.1 ст.229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015 год не позднее 30.04.2016. Таким образом, ответчиком совершено налоговое правонарушение - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.

На основании акта камеральной проверки № 97 от 12.01.2017 Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Новосибирской области вынесено решение № 784 от 07.03.2017 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Ответчику предложено уплатить налоговые санкции в размере 1000,00 руб., что зафиксировано в требовании об уплате налога, сбора, пени и штрафа № 1675 от 08.05.2017 направленном по почте заказным письмом. Однако до настоящего времени налоговые санкции по НДФЛ в размере 1000,00 руб. ответчиком не оплачены.

На основании ст. 85 Налогового Кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Сведения представляются в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон (п. 11 ст. 85 НК РФ введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ).

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Однако, Административный ответчик от оплаты задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за 2017г., по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, пени и штраф, уклоняется.

На основании ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС № 3 по Новосибирской области обращалась к мировому судье Искитимского района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2017 год., по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, пени и штраф.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-784/19-1 о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, пени и штраф. Данный судебный приказ не был исполнен Административным ответчиком.

В Мировой суд Искитимского района Новосибирской области от Административного ответчика поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

15.07.2019 мировым судьей было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

В настоящее время задолженность ФИО1 по налогам, которую административный истец просит взыскать, составляет,: 

-по транспортному налогу за 2017 год в размере 109668,02 руб., в том числе налог в размере 109340,00руб., пени за период с 04.12.2018 по 15.12.2018 в размере 328,02руб.;

-по налогу на имущество за 2017 год в размере 5037,07 руб., в том числе налог в размере 5022,00руб., по пени за период с 04.12.2018 по 15.12.2018 в размере - 15,07руб.;

-по земельному налогу за 2017г. в размере 2391,15руб., в том числе налог в размере 2384, 00руб., пени 04.12.2018 по 15.12.2018 - 7,15руб.;

-по налогу на доходы физических лиц в части пени в сумме 990,33руб., штраф в сумме 1000,00руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о чем свидетельствует почтовое уведомление, об отложении не просил, уважительных причин неявки не сообщил.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, в связи с чем на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие. 

Явка административных истца и ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной. 

Рассмотрение настоящего административного иска, осуществляется по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ. 

Исследовав письменные материалы, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, так как на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на него были зарегистрированы в 2017 году транспортные средства, являющееся объектом налогообложения: 

-вид собственности автомобили грузовые – КЕНВОРТ Т2000 г.р.з. Номер, дата регистрации – 30.10.2009;

-вид собственности автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) – MITSUBISHI FUSO г.р.з. Номер, дата регистрации – 20.01.2009;

-вид собственности автомобили грузовые – JS72ШCKAHИЯР114GB6X2 г.р.з. Номер дата регистрации – 17.09.2015;

-вид собственности автомобили легковые – ТОЙОТА SPRINTER CARIB г.р.з. Номер, дата регистрации – 05.06.2014;

-вид собственности автомобили легковые – ЛИНКОЛЬНАУНКАР г.р.з. Номер, дата регистрации – 09.08.2011.

С соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Согласно ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговые ставки установлены ст.2.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 №142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области».

В силу п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Инспекцией в соответствии со ст. 362 НК РФ был исчислен транспортный налог за 2017 год и направлены ФИО1 налоговые уведомления № 62839351 об уплате транспортного налога, путем передачи физическому лицу информации через личный кабинет налогоплательщика физического лица.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок транспортного налога налоговый орган начислял пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в процентах.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ Административному ответчику было направлено требование № 75253 по состоянию на 22.12.2018 об уплате транспортного налога и пени путем передачи физическому лицу информации через личный кабинет налогоплательщика физического лица.

На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, имел в 2017 году в собственности по данным регистрирующих органов недвижимое имущество: 

-иные строения, помещения и сооружения 

<

Адрес>, к.н. Номер (с 21.02.2018 - по н/в.);

-квартира 

<

Адрес> к.н. Номер(с 11.09.2007- по н/в.);

-жилые дома 

<

Адрес>, к.н. Номер( с 24.04.2000 - по н/в.);

-объект незавершенного строительства 

<

Адрес>, к.н. Номер (с 22.12.2005 - по н/в.).

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Инспекцией, в соответствии с действующим законодательством, был исчислен налог на имущество за 2017 год и направлено ФИО1 налоговое уведомление № 62839351 об уплате налога на имущество физических лиц, о чем свидетельствует реестр отправки почтовой корреспонденции.

Обязанность по уплате налога на имущество административный ответчик в установленный срок не исполнил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговый орган начислил ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в процентах.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 75253, о добровольной уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, которое административный ответчик не оплатил.

На основании ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога, имел в 2017 году в собственности земельные участки: 

-земельный участок, адрес: 

<

Адрес>, Кадастровый Номер;

-земельный участок, адрес: 

<

Адрес>, Кадастровый Номер.

В соответствии со ст. 390, ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Ставки земельного налога на 2017 год на территории муниципального образования город Искитим Новосибирской области установлены Решением Совета депутатов муниципального образования г. Искитима от 26.10.2005 N 282 (ред. от 30.09.2015) «Об определении налоговых ставок, порядка и сроков уплаты земельного налога».

Налоговым органом был начислен земельный налог за 2017 год и направлено налоговое уведомление № 62839351 об уплате земельного налога, о чем свидетельствует реестр отправки почтовой корреспонденции. 

Однако, земельный налог не был своевременно оплачен административным ответчиком.

Поэтому, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом была начислена пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в процентах.

Также, в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам аренды любого имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст. 224 НК РФ.

14.07.2016 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой ФИО1 был исчислен НДФЛ, в размере 22220,00руб., 23.09.2016 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой ФИО1 был исчислен НДФЛ в размере 2889,00руб.

Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). В установленный законом срок (15.07.2016) НДФЛ в размере 2889,00 руб. ФИО1 не оплачен.

В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налога, налоговым органом была начислена пеня на основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику направлялось требование № 21779 об уплате налога, сбора, пени и штрафа, в котором налогоплательщику было предложено оплатить сумму налога и пени. Данное требование осталось без удовлетворения.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен ст. 216, п.1 ст.229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015 год не позднее 30.04.2016. 

Таким образом, поскольку ФИО3 налоговая декларация представлена с нарушением ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ, ответчиком совершено налоговое правонарушение - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.

На основании акта камеральной проверки № 97 от 12.01.2017 Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Новосибирской области вынесено решение № 784 от 07.03.2017 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Ответчику предложено уплатить налоговые санкции в размере 1000,00 руб., что зафиксировано в требовании об уплате налога, сбора, пени и штрафа № 1675 от 08.05.2017, направленном по почте заказным письмом. 

Однако, налоговые санкции по НДФЛ в размере 1000,00 руб. ответчиком не оплачены.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Как видно из представленных в суд материалов, требования об уплате налога (№ 75253, 21779, 1675) направлены административному ответчику ФИО1, установлен срок погашения по последнему требованию до 22.01.2019 (л.д.23-26), при этом сумма недоимки превысила 3000 руб. после выставления последнего требования от 16.12.2018.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 22.07.2019. В установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье 1-го судебного участка Искитимского судебного района Новосибирской области, был вынесен судебный приказ от 18.06.2019, который определением мирового судьи от 15.07.2019 отменен в связи с возражениями должника (л.д. 20).

Административное исковое заявление предъявлено в Искитимский районный суд Новосибирской области 10.01.2020, что подтверждается отметкой приемной суда, т.е. в срок предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как установлено из представленных материалов, ФИО1 имел в спорный период в собственности вышеуказанные объекты недвижимости, транспортные средства, земельные участки и на основании ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога., а также ФИО1 обязан уплатить налог на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 с. 228 НК РФ.

Налоговым органом в соответствующие периоды исчислены размеры транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также проверены размер налога на доходы физических лиц, о чем направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налога (л.д.21-22), проводилась камеральная проверки налоговой декларации, принималось решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности. 

В связи с тем, что ФИО1 не исполнил возложенную на него обязанность по уплате налогов, на основании ст. 75 НК РФ начислена пени, на основании ст. 70 НК РФ были направлены требования №№ 75253, 21779, 1675, с указанием срока уплаты недоимки, штрафа (л.д.23-26). 

Установлено, что до настоящего времени требования не исполнены.

Судом проверен представленный административным ответчиком расчет сумм налогов, который признается верным, соответствующим требованиям законодательства. 

Размер транспортного налога исчислен исходя из периодов владения административным ответчиком в 2017 году транспортными средствами, налоговой базы – количества лошадиных сил, с применением ставок налога, установленных ст.2.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 №142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области».

Размер налога на имущество физических лиц исчислен исходя из периодов владения административным ответчиком в 2017 году объектами недвижимости, налоговой базы – их кадастровой стоимости, с применением ставок налога и понижающих коэффициентов.

Размер земельного налога исчислен исходя из периодов владения административным ответчиком в 2017 году земельными участками, налоговой базы, с применением ставок налога.

Размер налога на доходы физических лиц определен исходя из сведений налоговой декларации о размере полученного дохода в 2015 году, ставки налога.

Административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств уплаты налогов, либо наличия льгот по их уплате. 

Поскольку налоги не были уплачены административным ответчиком в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом обоснованно начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности, о необходимости уплаты которой указано в направленных требованиях. 

Суд приходит к выводу, что иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Новосибирской области к ФИО1 подлежит удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность:

-по транспортному налогу за 2017 год в размере 109668,02 руб., в том числе налог в размере 109340,00руб., пени за период с 04.12.2018 по 15.12.2018 в размере 328,02 руб.;

-по налогу на имущество за 2017 год в размере 5037,07 руб., в том числе налог в размере 5022,00руб., по пени за период с 04.12.2018 по 15.12.2018 в размере - 15,07руб.;

-по земельному налогу за 2017 год в размере 2391,15 руб., в том числе налог в размере 2384, 00 руб., пени 04.12.2018 по 15.12.2018 - 7,15 руб.

-по налогу на доходы физических лиц в части пени в сумме 990,33 руб., штраф в сумме 1000,00 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования Новосибирской области городской округ «город Искитим» государственная пошлина в сумме 3581,73 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность по уплате налогов и пени в общей сумме 119086 (сто девятнадцать тысяч восемьдесят шесть) руб. 57 коп., в том числе: 

-по транспортному налогу за 2017 год в размере 109668,02 руб., в том числе налог в размере 109340,00руб., пени за период с 04.12.2018 по 15.12.2018 в размере 328,02 руб.;

-по налогу на имущество за 2017 год в размере 5037,07 руб., в том числе налог в размере 5022,00руб., по пени за период с 04.12.2018 по 15.12.2018 в размере - 15,07руб.;

-по земельному налогу за 2017 год в размере 2391,15 руб., в том числе налог в размере 2384, 00 руб., пени 04.12.2018 по 15.12.2018 - 7,15 руб.

-по налогу на доходы физических лиц в части пени в сумме 990,33 руб., штраф в сумме 1000,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования Новосибирской области городской округ «город Искитим» государственную пошлину в сумме 3581 (три тысячи пятьсот восемьдесят один) руб. 73 коп.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Новосибирской областной суд через Искитимский районный суд в течение месяца со дня его принятия судом. 

Судья Искитимского 

районного суда (подпись) А.А. Емельянов