Дело № 2а-370-20

УИД: 42RS0006-01-2020-000650-46

Решение

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Чащиной Л.А., при секретаре судебного заседания Селецкой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово 

13 июля 2020 года

административное дело № 2а-109-20 по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество и пени, транспортного налога и пени, 

установил:

Инспекция ФНС России по г. Кемерово обратилась в Кировский районный суд г. Кемерово с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество и пени, транспортного налога и пени. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество. Согласно предоставленным в ИНФС России по г. Кемерово регистрирующими органами данным, ФИО1 в 2017 году имел в собственности: квартиру, расположенную по адресу:

<

адрес>, кадастровый №***, кадастровая стоимость №*** руб., количество месяцев владения 12, налоговая ставка 0,1%, коэффициент 0,4 доля в праве 1-300,00 рублей (предоставлена льгота), квартиру, расположенную по адресу:

<

адрес>, кадастровый №***, кадастровая стоимость №*** руб., количество месяцев владения 12, налоговая ставка 0,1%, коэффициент 0,4 доля в праве ? - 217 рублей. Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2017 год составила 217,00 рублей. В связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №*** от 20.12.2017г: 2015г. - квартира, расположенная по адресу:

<

адрес>, кадастровый №***, инвентаризационная стоимость №*** руб., количество месяцев владения 12, налоговая ставка 0,1%, доля в праве 1-67,00 рублей (предоставлена льгота); 2016г.- квартира, расположенная по адресу:

<

адрес>, кадастровый №***, кадастровая стоимость №*** руб., количество месяцев владения 12, налоговая ставка 0,1%, коэффициент 0,2, доля в праве 1-344,00 рублей (предоставлена льгота); 2015г. - квартира, расположенная по адресу:

<

адрес>, кадастровый №***, инвентаризационная стоимость №*** руб., количество месяцев владения 12, налоговая ставка 0,1%, доля в праве ? - 124,00 рубля; 2016г. - квартира, расположенная по адресу:

<

адрес>, кадастровый №***, кадастровая стоимость №*** руб., количество месяцев владения 12, налоговая ставка 0,1%, коэффициент 0,2 доля в праве ? - 171,00 рублей. Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2015,2016 год составила 579,00 рублей. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня по налогу на имущество в сумме 10,48 рублей. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) Инспекции ФНС России по г. Кемерово, ФИО1 в 2017 году имел зарегистрированные на свое имя транспортные средства: 

<

данные изъяты>, регистрационный номер №***, автомобиль легковой, 125 л.с., налоговая ставка 14 руб./л.с., количество месяцев владения 12/12 (125*14 рублей = 1 750,00 рублей); 

<

данные изъяты>, автомобиль легковой, 92 л.с., регистрационный номер №***, налоговая ставка 25,00 руб. л.с., количество месяцев владения 12/12 (92*25= 2 300,00 рублей). Итого задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год составила 4 050,00 рублей. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу в сумме 57,10 рублей. В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №*** от 20.12.2017г., №*** от 20.12.2017г. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени №*** от 25.08.2018г., №*** от 28.01.2019г. Требования по уплате налога, пени исполнены не были. Согласно просительной части административного искового заявления, просит суд взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, задолженность по уплате налога на имущество в сумме 579,00 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 10,48 рублей, задолженность по уплате транспортного налога в сумме 4 050,00 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 57,10 рублей, а всего взыскать 4 696,58 рублей (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного ФИО2, действующая на основании доверенности № №*** от 01.04.2020 года (л.д. 67), не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д.60), не ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, предоставила в суд ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением (л.д.64).

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 63), не ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, предоставил возражение на административное исковое заявление, согласно которому, просил суд отказать в удовлетворении административного искового заявления по причине пропуска срока для обращения в суд (л.д. 41-42).

Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена в установленном п. 2 ч. 1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" порядке на сайте Кировского районного суда г. Кемерово (kirovsky.kmr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство»).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с п. 1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налогом периоде.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налогапризнаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 рублей, ставка налога - до 0,1 процента включительно.

Согласно п. 2 Постановления Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015г. № 366 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены следующие ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации: до 300000 рублей (включительно) – налоговая ставка 0,1%.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база в соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 в 2017 году имел в собственности: квартиру, расположенную по адресу:650068

<

адрес>, квартиру, расположенную по адресу:

<

адрес> (л.д. 18).

ФИО1 в 2017 году имел зарегистрированные на свое имя транспортные средства: 

<

данные изъяты>, регистрационный номер №***, 

<

данные изъяты>), регистрационный номер №*** (л.д. 18).

Итого, административному ответчику за 2017г. начислен транспортный налог в сумме 4050,00 рублей, налог на имущество в сумме 579,00 рублей. 

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 своевременно не выполнил установленную законом обязанность по уплате налога ему начислена пеня по транспортному налогу в размере 57,10 рублей, по налогу на имущество 10,48 рублей (л.д. 5).

Инспекцией ФНС России по г. Кемерово 29.08.2017 года (л.д. 17) в адрес в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015,2016 г. в размере 362,00 рублей (л.д. 16).

Инспекцией ФНС России по г. Кемерово 19.09.2018 года (л.д. 15) в адрес в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 4 050,00 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 217,00 рублей (л.д. 14).

В соответствии со статьями 68, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Инспекцией ФНС России по г. Кемерово 19.09.2018 года (л.д. 13) в адрес ФИО1 направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с указанием на то, что по состоянию на 25.08.2018 года имеется задолженность по налогу на имущество в размере 362,00, пени в размере 10,48 рубля, срок для исполнения установлен до 03.12.2018г. (л.д.10-11).

Инспекцией ФНС России по г. Кемерово 25.02.2019 года (л.д. 12) в адрес ФИО1 направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с указанием на то, что по состоянию на 28.01.2019 года имеется задолженность по транспортному налогу в размере 4 050,00, пени в размере 217,00 рублей, срок для исполнения установлен до 25.03.2019г. (л.д.8-9).

Налоговые требования направлены административным истцом в адрес административного ответчика в установленные ст.ст. 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки. Однако, в добровольном порядке административный ответчик транспортный налог, налог на имущество за 2017 г., пени по транспортному налогу, налогу на имущество не уплатил, обратного в материалы дела не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Кировского судебного района г. Кемерово от 28.08.2019г. по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ №2а-1344/2019-3, выданный 16.08.2019 года для взыскания ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени в размере 4 696,00 рублей (л.д. 14).

В соответствии со ст.48 ч.3 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как следует из материалов дела, определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени вынесено 28.08.2019 года, таким образом, срок для обращения с иском в суд истек 28.02.2019 года, административное исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Кемерово согласно штемпелю на почтовом конверте, 29.02.2020 года, то есть с пропуском срока на обращение с требованием в суд. Доказательств уважительности причин, по которым административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения с иском в суд, не представлено.

Доводы представителя ИФНС России по г. Кемерово о том, что инспекция направила административное исковое заявление в суд 28.02.2020 года, суд находит несостоятельными, поскольку не подтверждается материалами дела.

В соответствии со ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, поскольку срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением истек 28.02.2020 года и не восстановлен судом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество и пени, транспортного налога и пени.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество и пени, транспортного налога и пени за 2017 год в размере 4 696,58 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Кемерово.

Мотивированное решение суда составлено 20 июля 2020 года.

Председательствующий: