Дело № 2а-24/2025

УИД 22RS0034-01-2024-000512-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 15 января 2025 г.

Михайловский районный суд Алтайского края в составе: 

председательствующего Махрачевой О.В., 

при секретаре Печеной Е.Г., 

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени в обоснование указав, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 18.06.2019, соответственно являлся плательщиком страховых взносов согласно п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 34448 руб. за расчетный период 2020 года, в случае превышения указанного размера дохода к фиксированному размеру добавляется 1 % дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период и не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение; страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5840 руб. за 2018 год, 6884 руб. за 2019 год, 8426 руб. за 2020 год. Согласно данным налогового органа ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком страховых взносов, при этом сумма страховых взносов на ОПС составила за 2020 год 32448 руб., страховых взносов на ОМС – 8426 руб., что в общей сумме составляет 40874 руб. По указанной задолженности инспекцией выставлено требование от 13.01.2021 № 239 с указанием неоплаченных страховых взносов и пени и направлено в адрес налогоплательщика почтой. Срок уплаты недоимки установлен до 10.02.2021, однако до настоящего времени обязанность по уплате налоговых платежей не исполнена. В установленный законом срок налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения от отмене судебного приказа. Административный истец полагает, что срок обращения за взысканием задолженности пропущен по уважительной причине ввиду загруженности правового отдела в связи с реорганизацией, централизацией функций по направлению административных исковых заявлений на территории Алтайского края. Срок обращения с настоящим исковым заявлением не пропущен. В связи с изложенным истец просил взыскать с ответчика недоимку и пеню в сумме 23479,07 руб. 

От административного ответчика ФИО1 поступило ходатайство о применении к предъявленным к нему требованиям срока исковой давности и отказе в удовлетворении заявленных требований.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены, административный истец просил дело рассмотреть без их участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Статьей 45 НК РФ (здесь и далее в редакции закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу части 1 статьи 3 Федерального закона 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы являются органами, осуществляющими государственный контроль за уплатой страховых взносов их плательщиками. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам.

С 01 января 2017 года данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее по тексту ФЗ от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 19.12.2024 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 18.06.2018 по 11.01.2021 (л.д. 18-20). 

В материалы дела налоговым органом представлено требование № 239 по состоянию на 13.01.2021 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в суме 8426 руб. со сроком уплаты до 10.02.2021 (л.д.12), а также требование № 778 по состоянию на 02.02.2021 по уплате пени в связи с неоплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в суммах 147,92 руб. и 38,41 руб. со сроком уплаты до 24.02.2021 (л.д. 9)

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 52 НК РФ).

Согласно статье 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 указанного Кодекса о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вопреки требованиям действующего в спорный период налогового законодательства, налоговым органом в материалы дела не представлены доказательства направления административному ответчику налоговых требований от 13.01.2021 № 239, от 02.02.2021 № 778 в установленном законом порядке. 

Таким образом, процедура принудительного взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 год налоговым органом не соблюдена.

Кроме того, налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском. 

В частности, в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статья 289 часть 6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет,соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и расчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

В связи с неисполнением в добровольном порядке требований № 239 от 13.01.2021, № 778 от 02.02.2021 административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о принудительном взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионного, обязательное медицинское страхование за 2020 год, пеней 02.04.2021 (л.д.23-25), на основании которого мировым судьей судебного участка Михайловского района от 02.04.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 959,48 руб., налог в размере 33407,48 руб., пеня в размере 147,92 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 249,16 руб., налог в размере 8675,16 руб., пеня в размере 38,41 руб. (л.д.26). 

Определением мирового судьи вышеуказанного судебного участка от 12.05.2021 по поступившему от ФИО1 возражению, судебный приказ отменен (л.д. 27).

Согласно пунктам 2, 5, 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

С учетом названных норм, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения с административным иском в суд начинал исчисляться с 13.05.2021 и истекал 13.11.2021.

Между тем, административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам и пени 05.12.2024, что усматривается из штампа на конверте (л.д. 13).

Вопреки доводам административного истца, суд не усматривает обстоятельств, свидетельствующих о пропуске срока обращения в суд по уважительным причинам. Учитывая, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Загруженность правового отдела не является уважительной причиной пропуска срока обращения в суд.

Пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Поскольку административным истцом пропущен установленный законом срок обращения в суд, а также не соблюдена процедура принудительного взыскания, то административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края. 

Мотивированное решение изготовлено 16.01.2025.

Судья О.В. Махрачева