УИД 71RS0001-01-2024-003667-08

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Иванова С.Н.,

при секретаре Паньшиной И.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-242/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, а административный ответчик плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) на ОПС -23 400 руб., ОМС - 4 590 руб., за ДД.ММ.ГГГГ (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) на ОПС - 26 545 руб., ОМС – 5 840 руб., за ДД.ММ.ГГГГ (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) на ОПС - 29 354 руб., ОМС – 6 884 руб., за ДД.ММ.ГГГГ (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) на ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб., за ДД.ММ.ГГГГ (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) на ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб., за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС – 34 445 руб., ОМС – 8 766 руб. 

Административный истец указал, что ФИО2 через интернет - сервис Личный кабинет налогоплательщика (по месту её регистрации) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 48 641,66 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Задолженность взыскивалась в приказном порядке. На задолженность начислены пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

Административный истец просил восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и взыскать с ФИО2 задолженность в размере 16 754,22 руб., в том числе налог – 2 637,03 руб., пени – 14 117,15 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 093,42 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 543,61 руб.; пени по единому налоговому счету за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 998,41 руб.; пени по страховым взносам ОПС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 323,77 руб.; пени по страховым взносам ОПС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 651,15 руб.; пени по страховым взносам ОПС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,32 руб.; пени по страховым взносам ОПС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 241,16 руб.; пени по страховым взносам ОМС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 469,58 руб.; пени по страховым взносам ОМС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 269,78 руб.; пени по страховым взносам ОМС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,02 руб.

В судебном заседании:

представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, представитель административного истца по доверенности ФИО3 просила рассмотреть дело в ее отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2 не явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом, заявлений и ходатайств не представила. 

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Требование может быть передано следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 11.2, п. 1.2 ст. 21, абз. 2, 4, 7 п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 69 НК РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@): вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (при наличии доступа к ЛКН и если в налоговый орган не направлялось уведомление о получении документов на бумажном носителе) или, если налогоплательщик направлял соответствующее уведомление в налоговый орган, через личный кабинет на Едином портале госуслуг. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, либо следующий за днем направления требования через личный кабинет на Едином портале госуслуг. 

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных, в том числе, на основании пункта 3 статьи 46 Кодекса, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ и п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. N 343-ЗТО "О транспортном налоге" транспортный налог исчисляется с учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"). Ставка налога на имущество физических лиц в г. Алексин установлена решением Собрания депутатов муниципального образования г. Алексин от 12.11.2014 N 4(4).16 (с последующими изменениями).

В силу статьи 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 и абзаца 1 п.2 ст.432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С учетом положений п.1 ст.430 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчётный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчётный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают его в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, ФИО2 значился зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО2 исчислен фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС): за ДД.ММ.ГГГГ (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) на ОПС -23 400 руб., ОМС - 4 590 руб., за ДД.ММ.ГГГГ (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) на ОПС - 26 545 руб., ОМС – 5 840 руб., за ДД.ММ.ГГГГ (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) на ОПС - 29 354 руб., ОМС – 6 884 руб., за ДД.ММ.ГГГГ (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) на ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб., за 2021 год (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) на ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб., за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС – 34 445 руб., ОМС – 8 766 руб. 

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление через интернет - сервис Личный кабинет налогоплательщика (по месту её регистрации) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 48 641,66 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 48 641,66 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 3,4 п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 754,22 руб., в том числе налог – 2 637,03 руб., пени – 14 117,19 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 093,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 543,61 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 14 117,19 руб.

Налоги оплачены не были, в связи с чем задолженность взыскивалась в принудительном порядке.

Оснований сомневаться в правильности предоставленного расчета налога у суда не имеется. Указанный расчет судом проверен и признается правильным.

В силу абзаца 1 части 2 статьи 48 НК РФ (на момент спорных правоотношений) шестимесячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа. 

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В части 2 статьи 286 КАС РФ указано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. 

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. 

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

С 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено ФИО2 через «личный кабинет налогоплательщика» (по месту ее регистрации) требование № на сумму 48 641,66 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении КС РФ от 25.10.2024 № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Ввиду неоплаты налога УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки и пени с ФИО2

При этом, с учетом действующего законодательства (на момент возникновения спорного правоотношения) 6-ти месячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не был нарушен. 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа ввиду не бесспорности требований заявителя. При этом о нарушении положений ст. 48 НК РФ в указанном определении не указано.

С исковым заявлением истец обратился в ФИО1 межрайонный суд ДД.ММ.ГГГГ (почтовый штемпель, вх. №). 

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 31 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Судом поставлен на обсуждение вопрос о восстановлении срока на обращение в суд. 

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, были направлены требования. В связи с тем, что требования не были исполнены, подано заявление о вынесении судебного приказа, а затем и предъявлен настоящий административный иск.

На основании установленных фактических обстоятельств дела, в пределах предоставленной законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О), суд считает необходимым восстановить процессуальный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании, что прямо предусмотрено п. 6 ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. 

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Административным истцом представлен расчет суммы пеней, установленных НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в сумме 14 117,19 руб., из которых: пени по единому налоговому счету за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 998,41 руб.; пени по страховым взносам ОПС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 323,77 руб.; пени по страховым взносам ОПС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 651,15 руб.; пени по страховым взносам ОПС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,32 руб.; пени по страховым взносам ОПС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 241,16 руб.; пени по страховым взносам ОМС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 469,58 руб.; пени по страховым взносам ОМС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 269,78 руб.; пени по страховым взносам ОМС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,02 руб.

Расчет недоимки по пени судом проверен и признается правильным, выполненным в соответствии с действующим законодательством. 

Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, отвечающего требованиям относимости, допустимости и достаточности, административным ответчиком за указанный период не представлено. 

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Алексин в размере 4 000 руб., исчисленная в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу УФНС России по Тульской области (ИНН №) задолженность в размере 16 754 рубля 22 копейки, в том числе налог – 2 637 рублей 03 копейки, пени – 14 117 рублей 15 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 093 рубля 42 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 543 рубля 61 копейку; пени по единому налоговому счету за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 998 рублей 41 копейку; пени по страховым взносам ОПС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 323 рубля 77 копеек; пени по страховым взносам ОПС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 651 рубль 15 копеек; пени по страховым взносам ОПС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 рубля 32 копейки; пени по страховым взносам ОПС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 241 рубль 16 копеек; пени по страховым взносам ОМС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 469 рублей 58 копеек; пени по страховым взносам ОМС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 269 рублей 78 копеек; пени по страховым взносам ОМС (за ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 рублей 02 копейки.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: 

<

***>, 

КПП 770801001, КБК18201061201010000510. 

УИН 18207100230174448092.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий С.Н. Иванов

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2025.

Председательствующий С.Н. Иванов