Копия

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

10 сентября 2025 года г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Калгина В.И.,

при секретаре Усмоновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-728/2025 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области (далее по тексту - МИФНС России № 23 по Самарской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11215,27 руб.; 

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3468,73 руб.; 

- пени в размере 4152,50 руб., а всего недоимку на общую сумму 18836,50 руб.

В ходе рассмотрения дела было установлено, что в производстве Жигулевского городского суда Самарской области имеется административное дело № 2а-1497/2025 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, предметом которого выступает взыскание недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 2148,39 руб., за ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

По ходатайству представителя административного ответчика ФИО2 настоящее административное дело, на основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ объединено с административным делом № 2а-1497/2025, объединенному административному делу присвоен №а-728/2025. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в 2024 году, как индивидуальный предприниматель.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № судебного района 

<

адрес> с заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесены судебные приказы № 2а-2249/2024 и № 2а-316/2025, которые отменены определениями от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем налоговая инспекция вышла в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причин неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причин неявки не сообщила. В представленном письменном возражении, считала заявленные требования не законными и не обоснованными, указав, что недоимки по уплате страховых взносов за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ у нее образоваться не могла, поскольку в тот период она предпринимательскую деятельность не осуществляла, и оплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС обязана не была. В связи с открытием ИП с ДД.ММ.ГГГГ (в третьем квартале ДД.ММ.ГГГГ) и прекращением деятельности ИП ДД.ММ.ГГГГ (в четвертом квартале ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ были начислены страховые взносы за период ведения предпринимательской деятельности в размере 10148,39 руб., однако страховые взносы за указанный период были ею оплачены в размере 8126,58 руб., что подтверждается платежными документами. Поскольку соответствующая корректировка размера задолженности налоговым органом не производилась, продолжают начисляться пени. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать полностью. 

Представитель заинтересованного лица - МИ ФНС РФ №15 по Самарской области, привлеченной к участию в деле определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причин неявки не сообщил.

Учитывая надлежащее извещение лиц о времени и месте судебного заседания, суд пришел к выводу о необходимости рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам, страховым взносам.

Налоговый кодекс РФ, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия на администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передано налоговым органам. Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ вступил в силу с 1 января 2017 года. 

Таким образом, с января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 НК РФ).

Статьей 8 НК РФ предусмотрено, что под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в т.ч. индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1.2 ст.430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 423 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката... уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму страховых взносов 21156,58 руб., пени в размере 14672,11 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, требование получено ДД.ММ.ГГГГ.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для вынесения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решения ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения МИФНС России N 23 по Самарской области в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье судебного участка № судебного района 

<

адрес> с заявлениями о выдаче судебного приказа, которые были выданы ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района г.Жигулевска от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-2249/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2024 год в размере 14684 руб., пени в размере 4152,5 руб. был отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района г.Жигулевска от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-316/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2024 год в размере 10148,39 руб., пени в размере 3810,32 руб. был отменен.

На основании данной совокупности доказательств, принимая во внимание положение ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены в данной части процедуры принудительного взыскания, и не нарушен порядок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административными исками по настоящему делу в отношении должника ФИО1

Из имеющихся в материалах дела выписок из ЕГРН следует, что ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя в периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Принимая во внимание, что в качестве индивидуального предпринимателя в 2024 году ФИО1 была зарегистрирована только с ДД.ММ.ГГГГ (в третьем квартале ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ, обязанности по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2 квартал 2024 года у нее не имелось, поскольку заниматься предпринимательской деятельностью, извлекать из нее доход в указанный период она не имела права, в связи с чем, требования налогового органа в данной части признаются не обоснованными и не подлежащими удовлетворению. Исковые требования о взыскании с ФИО1 пеней за несвоевременную уплату страховых взносов в указанный период в размере 4152,50 руб. также не подлежат удовлетворению, как производные от основного требования. 

Одновременно, судом установлено, и стороной административного ответчика не оспаривалось, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, согласно приведенным выше нормам налогового законодательства, суд приходит к выводу, что являясь плательщиком страховых взносов в указанный период, она обязана была их уплачивать. 

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела представлены сведения об операциях по лицевому счету налогоплательщика, согласно которым в период своей предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был осуществлен единый налоговый платеж в размере 8000 рублей. При этом платежи, осуществленные ФИО1 за пределами данного срока учету судом не подлежат, как произведенные не в период ее предпринимательской деятельности. 

Указанные сведения подлежат признанию судом в качестве доказательств исполнения налогоплательщиком ФИО1 своих обязательств по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку, налоговым органом к взысканию с ФИО1 заявлена задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10148,39 руб., расчет которой признается судом правомерным, суд, учитывая частичное погашение административным ответчиком данной задолженности в размере 8000 руб., признает исковые требования в данной части подлежащим частичному удовлетворению в размере 2148,39 руб. (10148,39 руб. – 8000 руб.).

В части взыскании сумм пеней судом установлено следующее.

Административным истцом в качестве требований заявлено взыскание с ФИО1 суммы пеней в размере 3810,32 руб. из расчета размера основой задолженности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10148,39 руб.

Проверяя представленный расчет пеней, принимая во внимание удовлетворение основного требования в части недоимки на сумму 2148,39 руб., дня ее возникновения (ДД.ММ.ГГГГ), судом признается обоснованным взыскание с ФИО1 суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (37 дней) в размере 55,64 руб., одновременно доказательств опровержения представленного расчета, либо контррасчета административным ответчиком суду не представлено.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу государства в лице Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 2148,39 руб., за 2024 год,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, исчисленные в связи с неуплатой страховых взносов за 2024 год, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 55,64 руб.,

а всего задолженность в размере 2204,03 руб.

В удовлетворении остальной части требований административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по месту пребывания: 

<

адрес>, в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда 

Самарской области В.И. Калгин

Мотивированное решение изготовлено 24.09.2025.

Судья Жигулевского городского суда 

Самарской области В.И. Калгин