Дело № 2а-745/2024

56RS0035-01-2024-001137-60

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 7 ноября 2024 года 

Сорочинский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Никитина А.А.,

при секретаре Сластове А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных исковых требований, указав, что административный ответчик имеет в собственности с 22.07.2015 года по настоящее время 

<

данные изъяты> долю в квартире с кадастровым номером №, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>. В связи с чем. За 2021 год ему был начислен налог на имущество физических лиц в размере 341 рубль. Кроме того, за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: грузовой, Урал 48071, мощностью 

<

данные изъяты> л.с., государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты> года выпуска, VIN №, за который в 2021 году исчислен транспортный налог в размере 15554 рубля; легковое, Грейт Волл СС6460FМК20, мощностью 

<

данные изъяты> л.с., государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты> года выпуска, VIN №, за который в 2021 году исчислен транспортный налог в размере 1 592 рубля. 

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 34901 от 23.07.2023 года со сроком уплаты до 11.09.2023 года.

29.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.11.2023 № 2А-88/98/2023.

Налоговый орган уже обращался с иском к ФИО1 с аналогичным иском, однако, определением суда от 18.07.2024 года заявление инспекции возвращено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 22037,37 руб., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 341 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 17 146 руб., пени в сумме 4550,37 руб.

В судебном заседании административный истец, административный ответчик участие не принимали, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Представитель истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Суд, в соответствии со ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствии не явившегося административного истца.

Изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: с 22.06.2015 года по настоящее время, квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, иного административным ответчиком не представлено.

За данный объект недвижимости ему исчислен налог за 2021 год в размере 341 рубль (налоговое уведомление № 22872589 от 01.09.2022 года).

Из материалов дела следует, и подтверждается запрошенной судом карточкой учета транспортного средства, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: грузовой, Урал 48071, мощностью 

<

данные изъяты> л.с., государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты> года выпуска, VIN №; легковое, Грейт Волл СС6460FМК20, мощностью 

<

данные изъяты>., государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты> года выпуска, VIN №. 

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Статьей 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2022 года) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 15,0 рублей с каждой лошадиной силы; грузовые автомобили с мощностью двигателя: свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет - 65,0 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно расчету транспортного налога, содержащемуся в налоговом уведомлении № 22872589 от 01.09.2022 года, сумма подлежащего уплате транспортного налога за 2021 год составила за грузовой транспортное средство Урал 48071 в сумме 15554 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за легковое транспортное средство Грейт Волл в сумме 1 592 руб.

Согласно требованию № 34901 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года ФИО1 выставлена недоимка: по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 11.09.2023 года в размере 651 рубля; транспортный налог – 35606 рубля.

Доказательств погашения недоимки по имущественному и транспортному налогу суду не представлено. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения п.3 ст.69 НК РФ.

По сведениям административного истца отрицательное сальдо ЕНС в сумме 37681,09 рубля образовалось 05.01.2023 года.

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи, с чем на основании статей 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области исчислила пени в размере 4550,37 рубля, их них: 1304,15 рубля – пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года; 3187,92 рубля – пени по транспортному налогу за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 года; 58,30 рубля - пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2023 года по 30.10.2023 года.

Рассматривая требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 1304,15, суд исходит из следующего.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год взыскана с ФИО1 по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 г. Сорочинска и Сорочинского района № 2а-88/98/2022. 

На основании указанного судебного приказа 21.11.2022 года возбуждено исполнительное производство № 95783/22/56035-ИП и находится на исполнении, поскольку задолженность не погашена.

Следовательно, возможность взыскания пени по транспортному налогу налоговым органом не утрачена, поскольку недоимка по налогам взыскана в судебном порядке и в настоящее время не погашена, срок для взыскания пени по налогу не пропущен.

Начисление пени за период с 01.01.2023 года по 30.10.2023 года по транспортному налогу в размере 3187,92 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 58,30 рубля, суд также признает обоснованным, поскольку задолженность по налогам не погашена, в связи, с чем начисление пени законно. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № 34901 от 23.07.2023 года, то есть с 12.09.2023 года. Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее 12.03.2024 года.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа 21.11.2023 года, судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год был вынесен 27.11.2023 года, то есть в пределах предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 29.12.2023 года, исковое заявление с аналогичными требованиями направлено в суд 29.07.2024 года, что подтверждается штемпелем на конверте.

Однако, административный истец просит восстановить срок для подачи иска, поскольку аналогичный иск в отношении ФИО1 был возвращен судом 18.07.2024 года.

Как следует, из материалов дела первоначальный иск к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год было подано в Сорочинский районный суд 26.06.2024 года. Определением суда от 18.07.2024 года административное исковое заявление возвращено. 

Таким образом, срок подачи административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области, не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит административные исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 17 146 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 341 рублей, пени в сумме 4550,37 рубля, из которой: 1304,15 рубля – пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года; 3187,92 рубля – пени по транспортному налогу за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 года; 58,30 рубля - пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2023 года по 30.10.2023 года.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: А.А. Никитин

Мотивировочная часть решения изготовлена 14 ноября 2024 года.