Дело № 2а-3372/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Омск 02 ноября 2020 года

Куйбышевский районный суд г.Омска в составе председательствующего судьи Середнева Д.В., при секретаре Дужновой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому административному округу г.Омска к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

31.07.2020 ИФНС России по Кировскому АО г.Омска обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что она является плательщиком земельного налога, не исполнила свою обязанность по оплате земельного налога с физических лиц, поэтому ей были выставлены требования от 22.12.2016 № сроком уплаты до 24.01.2017 на уплату задолженности за земельный налог за 2015 год в сумме 1023 рублей, пени по земельному налогу 6,82 рублей; от 18.12.2018 № сроком уплаты до 10.01.2019 на уплату задолженности за земельный налог за 2017 год в сумме 1470 рублей, пени по земельному налогу в размере 5,16 рублей; от 11.02.2020 № сроком уплаты до 23.03.2020 на уплату задолженности за земельный налог за 2018 год в размере 1470 рублей, пени по земельному налогу в сумме 21,58 рублей, которые не были исполнены. 

Налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2973,56 рублей, в том числе пени по земельному налогу 6,82 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 1470 рублей, пени по земельному налогу 5,16 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 1470 рублей, пени по земельному налогу 21,58 рублей.

Административный истец в ходе судебного разбирательства иск уточнил, просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1491,58 рублей, в том числе земельный налог за 2018 год в размере 1470 рублей, пени по земельному налогу в размере 21,58 рублей.

16.10.2020 административный истец вновь уточнил административные требования, указав, что по состоянию на 27.03.2020 у ФИО1 числилась задолженность по земельному налогу в сумме 6456 рублей, в том числе 1023 руб. за 2014 год; 1023 руб. за 2015 год; 1470 руб. за 2016 год; 1470 руб. за 2017 год; 1470 руб. за 2018 год, в рамках данного дела налоговым органом взыскивается заложенность по земельному налогу за 2017-2018 год в сумме 2940 рублей и пени, 27.03.2020 налогоплательщиком погашена задолженность по земельному налогу в размере 2940 рублей, которая зачтена налоговым органом в следующем порядке 1023 рублей за 2014 год; 447 рублей за 2015 год; 1470 рублей за 2016 год, произведенная ФИО1 27.03.2020 частичная оплата в сумме 2940 рублей не уменьшила взыскиваемую налоговым органом задолженность в рамках данного дела.

20.10.2020 административный истец вновь уточнил требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2961,58 рублей, в том числе земельный налог за 2017 год в размере 1470 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 1470 рублей, пени по земельному налогу в размере 21,58 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании указанные исковые требования поддержала, суду пояснила, что 27.03.2020 ФИО1 не указала основание платежа, не заполнила необходимые реквизиты платежа, налоговый орган отнес поступившие денежные средства в размере 2940 рублей на погашение задолженности за 2014 года в сумме 1023 рубля, за 2015 год в сумме 1023 рубля, за 2016 год в сумме 894 рубля.

ФИО1 в судебном заседании, о времени и месте которого извещена надлежаще, участия не принимала.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав представителя налогового органа, изучив материалы дела, оценив доказательства по делу в совокупности, суд пришёл к выводу о необходимости частичного удовлетворения административного иска.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ; в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога. В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ). В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. Согласно выписке из ЕГРН от 08.09.2020 года ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым №, местоположение: 

<

адрес>.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Судом установлено, что ФИО1 были направлены налоговым органом налоговые уведомления № от 29.07.2016 сроком уплаты до 01.12.2016 об оплате транспортного налога за 2015 год в сумме 4590 рублей, земельного налога за 2015 год в размере 1023 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 221 рублей; № от 21.08.2018 сроком уплаты до 03.12.2018 об оплате транспортного налога за 2017 год в сумме 9180 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 1470 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 227 рублей; № от 15.08.2019 сроком уплаты до 02.12.2019 об оплате транспортного налога за 2018 год в сумме 9180 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 1470 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 316 рублей.

В добровольном порядке в установленный срок ФИО1 налог не оплатила, поэтому ей были направлены требования № от 22.12.2016 сроком уплаты до 24.01.2017 на уплату задолженности по земельному налогу за 2015 год 1023 рублей недоимка, пени по земельному налогу 6,82 рублей; налога на имущество физических лиц 100 рублей недоимка, 6,82 рублей пени; № от 18.12.2018 сроком уплаты до 10.01.2019 на уплату задолженности по земельному налогу за 2017 год - 1470 рублей недоимка, пени по земельному налогу 5,16 рублей; № от 11.02.2020 сроком уплаты до 23.03.2020 на уплату задолженности по земельному налогу за 2018 год 1470 рублей недоимка; пени по земельному налогу 21,58 рублей.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела № по заявлению ИФНС по КАО г.Омска о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 следует, что с заявлением налоговый орган обратился 22.05.2020, задолженность к взысканию выставлена в размере 2940 рублей недоимки, 33,56 рублей пени в связи с нарушением сроков уплаты налогов и сборов по требованиям № от 18.12.2018, № от 11.02.2020, № от 22.12.2016.

Из анализа суммы, предъявленной к взысканию, следует, что налоговый орган просил взыскать по требованию № от 22.12.2016 пени в сумме 6,82 рубля, по требованию № от 18.12.2018 недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1470 рублей, пени в размере 5,16 рублей, по требованию № от 11.02.2020 недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1470 рублей, пени в размере 21,58 рублей.

Судебным приказом от 29.05.2020 года с ФИО1 взыскан земельный налог в размере 2940 рублей, пени в размере 33,56 рублей.

В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указала, что 27.03.2020 через программу Сбербанк-онлайн она уплатила земельный налог в размере 2940 рублей в адрес ИФНС по Кировскому АО г.Омска, в подтверждение приложила копию чека по операции от 27.03.2020 №, назначение платежа – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (сумма платежа, перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу), дата операции – 27.03.2020.

Согласно первому требованию № срок оплаты был установлен до 24.01.2017, согласно второму требованию № срок оплаты был установлен до 10.01.2019, согласно требованию № от 11.02.2020 срок оплаты земельного налога был установлен в срок до 23.03.2020 года.

ФИО1 уплатила земельный налог в размере 2940 рублей 27.03.2020.

22.05.2020 налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа на указанную сумму, включая начисленные пени. 

Из представленных налоговым органом пояснений следует, что по состоянию на 27.03.2020 у ФИО1 числилась задолженность по земельному налогу в сумме 6456 рублей, в том числе по налоговым периодам: 1023 рублей за 2014 год; 1023 рублей за 2015 год; 1470 рублей за 2016 год; 1470 рублей за 2017 год; 1470 рублей за 2018 год, 27.03.2020 налогоплательщиком погашена задолженность по земельному налогу в размере 2940 рублей, которая зачтена налоговым органом в следующем порядке: 1023 рублей за 2014 год; 447 рублей за 2015 год; 1470 рублей за 2016 год. 

Таким образом, произведенная Подоляк 27.03.2020 оплата недоимки за земельный налог за 2017 и 2018 год в сумме 2940 рублей налоговым органом направлена на погашение задолженности за 2014, за 2015, за 2016 год. 

Вместе с тем, в материалах дела № по заявлению ИФНС по КАО г.Омска содержатся сведения о том, что налоговые уведомления № от 21.08.2018 года и № от 15.08.2018 года были направлены ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика» ИФНС России №2 по ЦАО г.Омска, на основании чего, суд допускает погашение недоимок и пени иного налогового органа, а так как платеж ФИО1 имел прямое назначение платежа в счёт земельного налога с физических лиц, это должно быть исключено.

В материалы дела налоговым органом не представлены доказательства оплаты или, наоборот, основания для зачета уплаченных ФИО1 денежных средств в счет 1023 рублей за 2014 год; 447 рублей за 2015 год; 1470 рублей за 2016 год, либо наличия у налогового органа не утерянного права на взыскание указанных недоимок и пени, суду не представлено сведений о том, в счет задолженности по каким налогам были произведены зачеты, каким налоговым органом - ИФНС России по КАО г.Омска или ИФНС России № 2 по ЦАО г.Омска они были произведены. 

Согласно сведениям, полученным с официального сайта службы судебных приставов, исполнительных производств, возбужденных в отношении ФИО1 на взыскание недоимок в размере 1023 рублей за 2014 год, 447 рублей за 2015 год, 1470 рублей за 2016 год не имеется.

При рассмотрении довода налогового органа о зачете платежа в сумме 2940 рублей в счет недоимок в размере 1023 рублей за 2014 год, 447 рублей за 2015 год, судом принято во внимание, что согласно ч. 1 п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, а также соответствующие пени и штрафы, образовавшиеся на 01.01.2015 года, в связи с этим, погашение задолженности в размере 1023 рублей за 2014 год за счет поступившего платежа 27.03.2020 суд считает безосновательным, а при погашении недоимки в размере 447 рублей за 2015 год налоговому органу необходимо было уточнить срок, до истечения которого административный ответчик должен был оплатить эту задолженность, чего сделано не было.

В обоснование уточненных требований от 20.10.2020 года, налоговый орган вновь представил требования № от 22.12.2016, № от 18.12.2018, и № от 11.02.2020, просил взыскать земельный налог за 2017 год в размере 1470 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 1470 рублей, пени по земельному налогу в размере 21,58 рублей.

Таким образом, по требованию № от 22.12.2016 налоговый орган отказался от взыскания пени в размере 6,82 рубля, по требованию № от 18.12.2018 налоговый орган фактически отказался от взыскания пени в размере 5,16 рублей.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени в размере 21,28 рублей, выставленные по требованию № сроком оплаты до 23.03.2020 года, при том, что оплата недоимок административным ответчиком была произведена с опозданием 27.03.2020, следовательно, начисление данной пени является обоснованным.

Проанализировав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что платеж административного ответчика в сумме 2940 рублей должен был быть направлен налоговым органом на погашение задолженности по земельному налогу за 2017 год, за 2018 год, на что и рассчитывал административный ответчик, погашая задолженность.

В связи с этим, недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1470 рублей по требованию № от 18.12.2018 года, по мнению суда, погашена административным ответчиком платежом 27.03.2020 года, от взыскания пени в размере 5,16 рублей налоговый орган отказался, недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1470 рублей по требованию № от 11.02.2020 года, по мнению суда, погашена платежом административного ответчика 27.03.2020 года, пени в размере 21,58 рублей начислены налоговым органом обосновано, не погашены, следовательно, при условии соблюдения налоговым органом срока для предъявления требований должны быть взысканы с административного ответчика.

Применяя положения ч. 2 ст. 48 НК РФ (сумма недоимок и пени по всем указанным выше выставленным требованиям не превысила 3000 руб., следовательно, три года со дня истечения трехлетнего срока с установленной первым требованием № даты оплаты по требованию 24.01.2017 (24.01.2020) + шесть месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (24.07.2020), налоговый орган своевременно обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа - 22.05.2020. 

Судебный приказ о взыскании ФИО1 недоимки по налогу был выдан 29.05.2020 года. Определением мирового судьи судебного участка № 88 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 17.06.2020 судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно штампу почтового отделения, налоговый орган обратился в Куйбышевский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением к ФИО1 31.07.2020, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств добровольной оплаты административным ответчиком пени по земельному налогу с физических лиц по требованию № от 11.02.2020 в размере 21,58 рублей суду не представлено. 

С учетом изложенного, суд полагает обоснованным взыскать с ФИО1 пени в размере 21,58 рублей по требованию № сроком оплаты до 23.03.2020 года, отказав в удовлетворении административного иска в остальной части в связи с несоответствием расчета задолженности фактическим обстоятельствам по делу, установленным судом.

С учетом сведений об имущественном положении административного ответчика, в силу ст. 104 КАС РФ суд полагает необходимым освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому административному округу г. Омска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу 

<

адрес>, в доход бюджета пени по земельному налогу в размере 21 рубль 58 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Освободить ФИО1 от уплаты в доход бюджета государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья подпись Д.В.Середнев

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 02.11.2020 года

<

данные изъяты>