Дело №2а-1597/2025

УИД: 66RS0044-01-2025-001605-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 18 июня 2025 года

Судья Первоуральского городского суда Свердловской области Гайдуков Г.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в сумме 7 031 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 231 руб. 63 коп.

Учитывая размер требований, судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем вынесено соответствующее определение от 14.04.2025. Копия определения о принятии административного иска к рассмотрению в порядке упрощенного производства направлена сторонам 15.04.2025. Судебная корреспонденция вручена административному истцу ДД.ММ.ГГГГ. Судебная корреспонденция административному ответчику не вручена и возвращена в суд в связи с истечением срока хранения ДД.ММ.ГГГГ. Неполучение административным ответчиком копии судебного определения по обстоятельствам, зависящим от него, не является препятствием к рассмотрению дела. Возражений на административный иск в суд не поступило. 

По состоянию на 18.06.2025 в суд от сторон каких-либо иных доказательств, дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции не поступало.

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

Оценив представленные доказательства, судья находит заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Обязанность уплаты налога на имущество физических лиц, основания, сроки предусмотрены главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета. 

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо. 

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Инспекцией налогоплательщику были исчислены налоги на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 380 руб., за 2019 год – в размере 2 485 руб., за 2020 год – в размере 722 руб., за 2021 год – в размере 722 руб., за 2022 год – в размере 722 руб. В связи с начислением налогов инспекцией налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, инспекцией в адрес ФИО1 направлены требования: № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

После введения института ЕНС требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом почтой в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогам в размере 7 222 руб. и пени в размере 1 820 руб. 99 коп., то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Требование № об уплате задолженности, размер которой не превысил 10 тысяч рублей, в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения 22.08.2024, то есть в установленный законом срок, с заявлением № о вынесении судебного приказа, а после его отмены (11.10.2024) в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд 10.04.2025 с настоящим административным иском.

Также инспекцией ранее принимались меры принудительного взыскания задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, судебным приказом № 2а-1443/2021 от 20.05.2021 с ФИО1 взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 4 167 руб. и пени в размере 38 руб. 59 коп. Данный судебный приказ не отменен и вступил в законную силу. 

Согласно представленному Первоуральским РОСП ГУФССП России по Свердловской области ответу на судебный запрос по судебному приказу № 2а-1443/2021 было возбуждено исполнительное производство №126175/21/66043-ИП от 22.07.2021, которое было окончено 23.08.2021 по п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Исходя из вышеизложенного, задолженность, на которую применены меры принудительного взыскания, налогоплательщиком погашена. 

От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 722 руб., что является частью суммы налога на имущество физических лиц за 2018 год. Поступивший платеж неправомерно распределен на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, которая фактически погашена 23.08.2021 в рамках вышеуказанного исполнительного производства. 

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год частично исполнена, а сведений об уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в суд не представлено, требования инспекции о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 658 руб. (2 380 руб. – 722 руб.), за 2019 год – в сумме 2 485 руб., за 2020 год – в сумме 722 руб., за 2021 год – в сумме 722 руб., за 2022 год – в сумме 722 руб.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога налоговым органом ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 231 руб. 63 коп.

При этом, в соответствии с ответом Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области на судебный запрос, недоимка, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоит из: задолженности по налогу за 2017-2023 годы.

Между тем, из отрицательного ЕНС подлежит исключению задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, поскольку она уплачена до введения института ЕНС (23.08.2021), а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, поскольку срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год истек лишь 02.12.2024. При этом пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Сведений о принудительном взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в материалы дела не представлено. 

Проверив представленные в материалы дела доказательства, учитывая частичное исполнение обязанности по уплате задолженности, самостоятельно произведя расчет, суд полагает, что размер пени, подлежащих взысканию за заявленный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составит 1 136 руб. 77 коп., исходя из следующего расчета:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 658 руб., за 2019 год – в сумме 2 485 руб., за 2020 год – в сумме 722 руб., за 2021 год – в сумме 722 руб.) – 306 руб. 08 коп.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 658 руб., за 2019 год – в сумме 2 485 руб., за 2020 год – в сумме 722 руб., за 2021 год – в сумме 722 руб., за 2022 год – в сумме 722 руб.) – 830 руб. 69 коп.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь статьей 14, 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 658 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 485 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 722 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 722 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 722 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 136 руб. 77 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.В. Гайдуков