Дело № 2а-683/2024

22RS0001-01-2024-001130-17

решение

 в окончательной форме изготовлено 14.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2024 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе

председательствующего О.В.Галкиной,

при секретаре Л.А.Гращенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать пени в размере 10547,66 рублей. Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. По состоянию на 10.01.2024 за ним числилась задолженность по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы. По заявлению налоговой инспекции мировым судьёй судебного участка № 2 г. Алейска Алтайского края 05.02.2024 отказано в выдаче судебного приказа. 

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания были надлежащим образом извещены.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной… для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признаётся сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Исходя из толкования вышеприведённых норм, пеня начисляется на недоимку по налогу за каждый день просрочки за неисполнения обязанности по уплате суммы налога со дня возникновения недоимки и включается в совокупную обязанность по уплате налогов. В связи с чем доводы административного истца о том, что пеня подлежит начислению на совокупную обязанность по уплате налогов не согласуется с положениями налогового законодательства. 

Налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в размере 10547,66 рублей. При этом в расчёт пени налоговым органом включена пеня, сформированная на 31.12.2022, а также за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 и начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы. 

Из материалов дела следует, что судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка № 2 г. Алейска Алтайского края от 30.08.2019 № 2а-1560/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 24650 рублей, а также начисленная пеня на 23.01.2019 в размере 322,09 рублей. Судебный приказ в настоящее время находится на исполнении в ПАО Сбербанк, требования судебного приказа не исполнены. 

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Алейска от 11.09.2020 № 2а-2001/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 24650 рублей, а также начисленная пеня на 24.12.2029 в размере 115,65 рублей. Судебный приказ был предъявлен к исполнению в ПАО Сбербанк. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Алейска Алтайского края от 06.07.2021 № 2а-1351/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 24650 рублей, а также начисленная пеня на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на 03.02.2021 г. в размере 223,49 рублей, а также на недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 на 29.06.2020 в размере 4809,80 рублей. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Алейска Алтайского края от 21.06.2022 № 2а-1672/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9507, 34 рублей, а также начисленная пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на 17.12.2021 в размере 32,79 рублей, а также на недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 на 12.07.2021 в размере 3660,79 рублей. 

В судебном заседании установлено, что судебный приказ № 2а-2001/2020 от 11.09.2020 был предъявлен в ПАО Сбербанк, по нему проводились перечисления, 10.03.2021 он был исполнен в полном объёме. Следовательно, начисление пени после уплаты налога в полном объёме не основано на законе. Доводы налогового органа, что перечисленные суммы были зачтены в счёт уплаты иных недоимок, не состоятельны, поскольку в платёжном документе банком указывался конкретный судебный акт, по которому проводились перечисления. Учитывая, что судебными приказами от 06.07.2021 № 2а-1351/2021 и от 21.06.2022 № 2а-1672/2022 взыскана пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, рассчитанная по 12.07.2021, то есть за пределами даты погашения недоимки по налогу, то оснований в рамках заявленных административных требований для взыскания задолженности по пене, начисленной на эту недоимку, не имеется. 

Также из материалов дела следует, что судебный приказ от 21.06.2022 № 2а-1672/2022 был предъявлен к исполнению в ОСП по г. Алейску и Алейскому району ГУФССП России по Алтайскому краю, исполнительное производство окончено фактическим исполнением 17.10.2022. Кроме того, установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год взыскана судебным приказом в размере 9507,34 рублей, а налоговым органом сумма пени рассчитана, исходя из суммы налога в размере 8743,68 рублей. По запросу суда налоговым органом не представлено сведений, куда была зачислена переплата в размере 780 рублей. Принимая во внимание, что недоимка по налогу погашена в полном объёме 13.10.2022, при этом налог взыскан в большем размере, то сумма переплаты по налогу подлежит зачёту в счёт уплаты пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, сформированной на 13.10.2022 и заявленной ко взысканию административным истцом. Учитывая, что сумма пени, подлежащая взысканию, значительно меньше суммы переплаты по налогу, то в этой части также не подлежат удовлетворению требования налогового органа.

Как уже было указано выше, судебный приказ от 30.08.2019 № 2а-1560/2019 находится на исполнении в ПАО Сбербанк, на момент вынесения решения не исполнен. Между тем, при обращении с требованиями о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, налоговый орган исходил из того, что недоимка по налогу погашена. В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд рассматривает спор в пределах заявленных требований. Таким образом, при определении размера пени на недоимку за 2017 год суд исходит из размера пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на 13.12.2021, за вычетом пени, взысканной судебными приказами от 30.08.2019 № 2а-1560/2019, от 06.07.2021 № 2а-1351/2021, от 21.06.2022 № 2а-1672/2022. Сумма пени, подлежавшая взысканию, составляет 1288,52 рублей. 

Решением налогового органа № 32390 от 29.12.2023 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу и пеня, всего на общую сумму 57409,58 рублей. Согласно ответу налогового органа в решение включена задолженность по пене в сумме 15121,66 рублей, куда, в том числе, включена пеня за 2017 год. Из материалов дела следует, что указанное решение банком исполнено в полном объёме. 

При таких обстоятельствах, на момент вынесения решения оснований для взыскания суммы пени, начисленной за 2017 год, не имеется. В этой части требования также не подлежат удовлетворению.

Установлено, что судебный приказ от 06.07.2021 № 2а-1351/2021 был предъявлен к исполнению в ПАО Сбербанк, по нему производились перечисления с 22.09.2021 по 17.10.2021, в последующем судебный приказ был предъявлен к исполнению в ПАО ВТБ, задолженность на момент направления судебного приказа в ПАО ВТБ составляла 9881,90 рублей, судебный приказ фактически исполнен в марте 2024 года. Следовательно, с налогоплательщика подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, рассчитанная с учётом периодов оплаты, периодов, взысканных судебными приказами № 2а-1351/2021 от 06.07.2021 и № 2а-1672/2022, и в пределах заявленных требований (по 10.01.2024). 

Таким образом, пеня в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год подлежит начислению с 13.07.2021 следующим образом:

- с 13.07.2021 по 12.09.2021 - 24650* 6,5%/300*61=325,79

- с 13.09.2021 по 22.09.2021 – 24650*6,5%/300*10= 55,46

- с 23.09.2021 по 29.09.2021 – 24650*6,75%/300*7=5,55

- с 30.09.2021 по 05.10.2021 – 19644,9*6,75%/300*6=26,52

- с 06.10.2021 по 17.10.2021 – 14811,9*6,75%/300*12=39,99

- с 18.10.2021 по 24.10.2021 – 9811,9*7,5%/300*7=17,17

- с 25.10.2021 по 19.12.2021 – 9811,9*7,5%/300*56=137,37

- с 20.12.2021 по 13.02.2022 – 9811,9*8,5%/300*56=155,68

- с 14.02.2022 по 27.02.2022 – 9811,9*9,5%/300*14=43,49

- с 28.02.2022 по 31.03.2022 – 9811,9*20%/300*32=209,32

-с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 9811,9*7,5%/300* 91= 223,22

Следовательно, на 31.12.2022 сформировалась пеня на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1239,56 рублей. 

Учитывая, что за период с 01.01.2023 до 29.12.2023 (день вынесения решения налогового органа № 32390) налогоплательщиком не погашена задолженность по транспортному налогу за 2019 год, на остаток недоимки подлежала начислению пеня в следующих размерах: 

сумма недоимки 

ставка 

размер 

период 

сумма пени 

9811,9 

7,5% 

1/300 

01.01.2023 по 23.07.2023 

500,41 

8,5% 

24.07.2023 по 14.08.2023 

61,16 

12% 

15.08.2023 по 17.09.2023 

133,44 

13% 

18.09.2023 по 29.10.2023 

178,57 

15% 

30.10.2023 по 17.12.2023 

240,39 

16% 

18.12.2023 по 28.12.2023 

57,56 

1171,53 

Таким образом, на 28.12.2023 с должника подлежала взысканию пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2857,86 рублей. Вместе с тем, как указано выше, решением налогового органа № 32390 от 29.12.2023 взыскана задолженность по транспортному налогу и пеня, всего на общую сумму 57409,58 рублей. Согласно ответу налогового органа в решение включена задолженность по пене в сумме 15121,66 рублей, куда, в том числе, включена пеня за 2019 год. Решение банком исполнено в полном объёме. Требования в этой части не полежат удовлетворению. 

Из материалов дела следует, что недоимка в полном объёме погашена налогоплательщиком в марте 2024 года, следовательно, с учётом заявленного в административном иске периода с налогоплательщика подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, с 29.12.2023 по 10.01.2024 в сумме 68,03 рублей (9811,9*16%/300*13).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.. . в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п. 3, 4 ст. 48 НК РФ).

Исходя из содержания требования № 233661 от 21.09.2023, ФИО2 обязан был погасить образовавшуюся задолженность до 28.12.2023. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 29.01.2024. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края 05.02.2024 отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика налоговый орган обратился в суд 24.06.2024, то есть с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ и 286 КАС РФ. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей в доход муниципального образования город Алейск.

руководствуясь ст. 178-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю пеню за несвоевременную уплату транспортного налога, сформировавшуюся на 10 января 2024 года, в сумме 2857 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 

<

адрес>) госпошлину в доход муниципального образования город Алейск Алтайского края в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через отдел судопроизводства Алейского городского суда Алтайского края.

судья О.В.Галкина