Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре Шавенковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком налога на имущество. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 939 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 16 954,03 руб., а всего взыскать 18 893,03 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что за административным ответчиком в 2022 году было зарегистрировано иное строение, помещение, сооружение с КН №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке. 

В установленные сроки налоги не уплачены.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. 

Требование в установленный срок не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 4-го судебного участка Ленинградского судебного района 

<

адрес> вынес судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком представлены возражения, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель УФНС России по 

<

адрес> не явился, о дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на положения ст. 113 НК РФ, указал на пропущенный срок взыскания указанной задолженности и пени.

Изучив письменные материалы дела, материалы дела №а-№, №, №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

Судом установлено, что в 2022 году за ФИО1 был зарегистрирован объект недвижимости с КН 39:18:010031:376, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, то есть в указанный налоговый период он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в той же редакции также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-Ф3

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организаций или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ; иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в прежней редакции) требованием об уплате налога признается адресованное налогоплательщику или иному обязанному лицу письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Согласно пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 года № 259-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев. 

Административным истцом сформировано и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 251178 от 08.07.2023 года, об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 40 830,82 руб., пени в размере 13 776,01 руб., которое вручено налогоплательщику 22.09.2023 года, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Новое требование формируется только если задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 939 руб. не уплачен.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано решение № в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 59 170,95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда налоговому органу выдан судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 939 руб., пения в размере 16 954,03 руб.

В связи с поступившими возражениями ответчика определением мирового судьи 4-го судебного участка 

<

адрес> Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 939 руб., суд приходит к выводу о том, что действия должностных лиц налогового органа по взысканию недоимки по налогам за 2022 гг. являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ФИО1 спорной недоимки за 2022 год. 

Разрешая требования административного иска о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 16 954,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд установил, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования сальдо ЕНС, ФИО1 имел задолженность по транспортному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 40 907 руб., пени в размере 3 590,59 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 9,20 руб., пени по земельному налогу в размере 9,60 руб., а всего – 44 516,39 руб.

Судебный приказа на дату рассмотрения настоящего дела не отменен, срок на предъявление судебного приказа к исполнению не истек.

Сумма пени в размере 16 954,03 руб. образовалась за счет задолженности по пене на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 856,94 руб.+пеня на отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 175,75 руб.-78,66 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).

Принимая во внимание, что налогоплательщиком допущены нарушения сроков уплаты налогов, на которые начислены пени, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения иска.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 16 954,03 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 939 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 16 954,03 руб., а всего взыскать 18 893,03 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 05 февраля 2025 года.

Судья Сосновская М.Л.