Дело № 2а-3118/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-003767-43) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

г.Иваново 17 ноября 2025 года 

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при ведении протокола помощником судьи Страховой В.В.,

с участием административного истца ФИО1, представителей административного ответчика ФИО2, ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к УФНС России по Ивановской области, в котором просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по уплате: страховых взносов на социальное страхование за 2020 год в сумме 3862,86 руб., страховых взносов на медицинское страхование за 2020 год в сумме 1003,09 руб., страховых взносов на социальное страхование за 2021 год в сумме 24361,75 руб., страховых взносов на медицинское страхование за 2021 год в сумме 6326,19 руб., и начисляемых на указанную задолженность пеней.

В обоснование требований указывает на то, что она в период с 02.11.2020 по 12.02.2021 и в период с 25.02.2021 по 26.11.2021 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП были внесены соответствующие записи № № и № №. Деятельность в качестве ИП она окончательно прекратила 26.11.2021. при прекращении деятельности ею в налоговый орган были внесены в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования денежные средства в сумме 21271,46 руб. и 5523,71 руб. Кроме того, она является плательщиком налога на имущество и земельного налога. По состоянию на 31.12.2022 у неё не имелось неисполненных обязательств по уплате страховых взносов в Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования за 2020 и 2021 годы. В ей адрес налоговым органом соответствующих уведомлений о наличии отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 не направлялось, требований об уплате сумм страховых взносов на социальное и медицинское страхование не выставлялось, мер принудительного взыскания не осуществлялось. 24.07.2025 в личном кабинете налогоплательщика были размещены сведения о наличии у неё задолженности по страховым взносам на социальное страхование за 2020 год в сумме 3862,86 руб., страховым взносам на медицинское страхование за 2020 год в сумме 1003,09 руб., страховым взносам на социальное страхование за 2021 год в сумме 24361,75 руб., страховым взносам на медицинское страхование за 2021 год в сумме 6326,19 руб., пени – 14073,99 руб. Однако, по состоянию на 01.01.2023 ввиду отсутствия со стороны налогового органа соответствующих уведомлений данные денежные суммы, указанные лишь 23.07.2025, в состав ЕНС не входили. Полагает, что срок взыскания указанных в сообщении от 23.07.2025 недоимок истек, поскольку в установленный законом срок требования в её адрес не выставлялись и не направлялись, налоговый орган в установленный срок в суд не обратился. Полагает, что указанная задолженность по страховым взносам и пени должна быть признана безнадежной к взысканию.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, просила удовлетворить, указывая на то, что после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя она страховые взносы уплатила, в период с 2021 года по 2025 год каких-либо требований от налогового органа о необходимости уплаты недоимок по страховым взносам не поступало. С целью регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также исчисления подлежащих уплате страховых сумм, она обращалась к специалистам, оказывающим услуги в данной сфере. Также пояснила, что в ей в личный кабинет налогоплательщика поступала информация о наличии переплат по налогам, денежные средства ею были получены, сведения о том, каким образом образовалась данная переплата, ей не известно. Иные налоговые обязательства ею также исполнены своевременно. Полагала, что оснований для начисления ей страховых взносов в 2025 году спустя продолжительное время после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не имеется. Полагала, что налоговый орган пропустил срок взыскания данной задолженности. 

Представители административного ответчика ФИО2, ФИО3 в судебном заседании требования истца не признали, в их удовлетворении просили отказать, указывая на то, что недоимка по страховым взносам административного истца была выявлена лишь в 2025 году, в связи с чем было произведено их доначисление. Ранее данная недоимка не была выявлена, поскольку административный истец, в нарушение закона одновременно применяла два режима налогообложения, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяла упрощенную систему налогообложения, а также была зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Поскольку ФИО1 не вправе была применять специальный налоговый режим НПД, ей после выявления 19.07.2025 данного обстоятельства были начислены страховые взносы за 2021 год, которые за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 составили: на ОПС по сроку уплаты 01.03.2021 - 3862,86 руб., на ОМС по сроку уплаты 01.03.2021 – 1003,09 руб., за период с 25.02.2021 по 26.11.2021 на ОПС по сроку уплаты 13.12.2021 – 24361,75 руб., на ОМС по сроку уплаты 13.12.2021 – 6236,19 руб. Более подробно позиция налогового органа отражена в письменном отзыве.

Заслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 02.11.2020 по 12.02.2021 (ФИО4 №) и в период с 25.02.2021 по 26.11.2021 (ФИО4 №) состояла на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново в качестве индивидуального предпринимателя по месту своего жительства на территории Российской Федерации, применяющего упрощенную систему налогообложения.

В силу п. 1, п. 2 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей за расчетный период 2021 года был предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС, который определялся в следующем порядке:

- на обязательное пенсионное страхование:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 32448,00 рублей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8426,00 рублей.

В соответствии с п.4 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

С учетом изложенного, ФИО1 должна была уплатить страховые взносов на ОПС и ОМС по ФИО4 № – не позднее 01.03.2021, а по ФИО4 № – не позднее 13.12.2021.

При этом, ФИО1 надлежало уплатить страховые взносы в следующих размерах:

- за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2021 по 12.01.2021 (ФИО4 №): на ОПС - 3862,86 руб., на ОМС - 1003,09 руб.;

- за период осуществления предпринимательской деятельности с 25.02.2021 по 26.11.2021 (ФИО4 №): на ОПС - 24361,75 руб., на ОМС - 6326,19 руб.

29.03.2021 ФИО1 была осуществлена уплата страховых взносов на ОПС в размере 3090,29 руб. (платежное поручение № 3 от 29.03.2021) и на ОМС в размере 802,48 руб. (платежное поручение № 2 от 29.03.2021).

03.01.2022 ФИО1 была осуществлена уплата страховых взносов на ОПС в размере 21271,46 руб. (платеж включен в платежное поручение № 550072 от 06.01.2022), и на ОМС в размере 5523,71 руб. (платеж включен в платежное поручение № 551111 от 06.01.2022).

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 03.11.2020 по 28.07.2025 была зарегистрирована в качестве самозанятого, применяла специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность.

Положениями Федерального налога от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 7 части 2 данной статьи не вправе применять специальный налоговый режим лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона.

Согласно положениям ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1).

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (ч. 2).

Лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению в соответствии с частью 2 статьи 4 настоящего Федерального закона (ч. 19).

Как было указано выше, в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 применяла УСН.

03.11.2020 ФИО1 зарегистрировалась в налоговом органе в качестве плательщика НПД. При этом уведомление о прекращении с указанной даты предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, заявитель не представила.

Следовательно, с 11.03.2020 ФИО1 в нарушение п. 7 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ применяла два специальных налоговых режима, в связи с чем, подлежала снятию налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД.

Как установлено в судебном заседании, по окончании осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также произвела уплату страховых взносов на ОПС и ОМС.

За период применения НПД с 03.11.2020 по 28.07.2025 ФИО1 доходов не имела, налог не уплачивала.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45, с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По данным налогового органа по состоянию на 01.01.2023 сальдо ЕНС ФИО1 составляло: по налогам (положительное сальдо) 51075,39 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) – минус 274,00 руб., земельный налог с физических лиц – минус 528,00 руб., страховые взносы на ОПС – плюс 24271,61 руб., страховые взносы на ОМС – плюс 6302,78 руб., налог на доходы физических лиц (ОКТМО №) – плюс 19008,00 руб., налог на доходы физических лиц (ОКТМО № – плюс 1685,00 руб., налог на доходы физических лиц (ОКТМО №) – плюс 610,00 руб.; по пени (отрицательное сальдо) минус 7,45 руб., в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) – минус 2,06 руб., на недоимку по земельному налогу – минус 3,96 руб., на недоимку по страховым взносам на ОПС – минус 1,13 руб., на недоимку по страховым взносам на ОМС – минус 0,3 руб.

В судебном заседании установлено, что поступившие от ФИО1 указанные выше платежи в счет уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС налоговым органом учтены не были, данные, и иные налоговые платежи были определены налоговым органом как переплата, и в соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ ФИО1 на основании заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, был произведен возврат денежных средств: 

- путем возврата от 31.07.2023 № 88791 в размере 6307,18 руб. (дата исполнения возврата 04.08.2022);

- путем возврата от 01.08.2023 № 88809 в размере 2146,00 руб. (дата исполнения возврата 04.08.2023);

- путем возврата от 10.08.2023 № 90781 в размере 2146,00 руб. (дата исполнения возврата 16.08.2023);

- путем возврата от 02.02.2024 № 8316 в размере 20969,62 руб. (дата исполнения возврата 06.02.2024).

Общая сумма возврата составила 31568,80 руб.

Согласно данным налогового органа, переплата на 01.01.2023 по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 30574,39 руб. и уплата от 10.01.2023 (частично) в сумме 4,40 руб. были распределены согласно начислениям по имущественным налогам за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023) в сумме 1156,00 руб. и возвращены в качестве переплаты с ЕНП на расчетный счет 29422,80 руб.

В ходе обработки нарушений при совмещении налоговых режимов налоговым органом 19.07.2025 установлено, что ФИО1 имела одновременную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с применением УСН и в качестве налогоплательщика НПД, вследствие чего ФИО1 были начислены страховые взносы за 2021 год, а именно:

- за период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО4 № на обязательное пенсионное страхование в сумме 3862,86 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 1003,09 руб. и начисляемых на указанную задолженность пени;

- за период регистрации в индивидуального предпринимателя ФИО4 № на обязательное пенсионное страхование в сумме в сумме 24361,75 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 6326,19 руб. и начисляемых на указанную задолженность пени.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрены сроки направления требования об уплате задолженности - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 39326 от 02.08.2025 об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 7329,28 руб., на ОПС в сумме 28224,61 руб., и пени в размере 14299,16 руб., в котором указывалось на необходимость уплаты задолженности в срок до 21.08.2025.

Указанная задолженность ФИО1 не погашена, предъявлен настоящий административный иск.

В судебном заседании установлено, что уплата страховых взносов на ОПС и ОМС ФИО1 была произведена несвоевременно и не в полном объеме.

Так за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2021 по 12.01.2021 (ФИО4 №) страховые взносы необходимо было уплатить не позднее 01.03.2021 в следующих размерах: на ОПС - 3862,86 руб., на ОМС - 1003,09 руб., в то время как оплата была произведена 29.03.2021 - на ОПС в размере 3090,29 руб., и на ОМС в размере 802,48 руб.

За период осуществления предпринимательской деятельности с 25.02.2021 по 26.11.2021 (ФИО4 №) страховые взносы необходимо было уплатить не позднее 13.12.2021 в следующих размерах: на ОПС - 24361,75 руб., на ОМС - 6326,19 руб., в то время как оплата была произведена 03.01.2022 - на ОПС в размере 21271,46 руб. и на ОМС в размере 5523,71 руб.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Кодексом.

Пунктом 3 статьи 70 НК РФ было предусмотрено, что правила, установленные статьей 70 Кодекса, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате страховых взносов, пеней, предусмотренных главой 9 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) было установлено, что в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Кодекса.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что законодатель не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный истец ФИО1, заявляя требование о признании задолженности безнадежной к взысканию, полагает, что налоговым органом пропущен срок взыскания указанной недоимки.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на налоговый орган.

Судом установлено, что срок установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговым органом не соблюден.

Налоговым органом требования о необходимости доплаты страховых взносов в адрес ФИО1 в установленный законом срок направлены не были, пени на недоимку своевременно начислены не были.

В отношении ФИО1 налоговым органом меры взыскания недоимок по налогам и пени предприняты не были.

То обстоятельство, что налоговым органом произведенные ФИО1 платежи в счет уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС не были учтены и впоследствии данные суммы были выявлены как переплата и возвращены налогоплательщику, не может быть поставлено в вину административному истцу. 

Суд полагает несостоятельными доводы налогового органа о том, что факт применения двух налоговых режимов был выявлен лишь в 2025 году, поскольку данная информация у налогового органа имелась с даты регистрации ФИО1 в качестве плательщика НПД и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. От уплаты страховых взносов ФИО1 не уклонялась. 

Указанные платежи были произведены налогоплательщиком в период до введения ЕНС, у налогового органа имелась возможность установить назначение указанных платежей. 

При этом, свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекратила в ноябре 2021 года, то есть более чем за три с половиной года до выявления налоговым органом факта применения налогоплательщиком двух налоговых режимов.

Факт направления в адрес административного истца требования № 39325 от 02.08.2025 не свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленных законом сроков для предъявления требований о взыскании недоимок по налогам и пени.

Согласно п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. п. 1 п. 2 данной статьи органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора.

В п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что отсутствуют основания для взыскания с ФИО1, и о наличии оснований для признания безнадежной к взысканию налоговым органом следующей задолженности: 

- страховых взносов за период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО4 № на обязательное пенсионное страхование в сумме 3862,86 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 1003,09 руб. и начисляемых на указанную задолженность пени;

- страховых взносов за период регистрации в индивидуального предпринимателя ФИО4 № на обязательное пенсионное страхование в сумме в сумме 24361,75 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 6326,19 руб. и начисляемых на указанную задолженность пени.

С учетом изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Признание задолженности безнадежной к взысканию является основанием для списания указанной суммы недоимки и задолженности по пени с лицевого счета налогоплательщика, и исключения из личного кабинета налогоплательщика сведений о данной задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 задолженности по уплате:

- страховых взносов за период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО4 № на обязательное пенсионное страхование в сумме 3862,86 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 1003,09 руб. и начисляемых на указанную задолженность пени;

- страховых взносов за период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО4 № на обязательное пенсионное страхование в сумме в сумме 24361,75 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 6326,19 руб. и начисляемых на указанную задолженность пени.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 15.12.2025