Дело № 2А-264/2020

УИД 24RS0055-01-2020-000249-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Уяр Красноярского края 27 июля 2020 года

Судья Уярского районного суда Красноярского края Дубынин Е.А., 

при секретаре Вацлавской Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-264/2020 УИД24RS0055-01-2020-000249-72 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Так как ответчик являлся страхователем в силу наличия статуса индивидуального предпринимателя и в связи с тем, что страховые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков задолженность по страховым взносам за 2019 год, в сумме 26 171 рубль 89 копеек. За нарушение установленных сроков уплаты ответчику начислена пеня на недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов и составила в общей сумме 54 рубля 96 копеек. В связи с выявленной недоимкой ответчику было направлено заказным письмом с уведомлением требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 года: налог в размере 4 971 рубль 78 копеек, пени в размере 10 рублей 44 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 21 200 рублей 11 копеек, пеня в размере 44 рубля 52 копейки, а всего 26 226 рублей 85 копеек.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно заявлению, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. 

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность -признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом обложения страховыми взносами для самозанятых лиц, поименованных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года. Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, 1 % от суммы дохода.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности (п.5 ст. 432 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, определяемом в следующем порядке: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Тарифы для плательщиков страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены п. 2 ст. 425 НК РФ. Для плательщиков страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, устанавливаются тарифы в общем порядке (ст. 426 НК РФ) и составляют в общем случае 30 % от выплат.

На основании ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

На основании ст. 346.30 налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно ст. 346.31 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Как следует из пункта 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, возникла обязанность по уплате страховых взносов. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2019 год составила 21 200,11 рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2019 год составила 4 971,78 рублей.

В связи с выявленной недоимкой ответчику было направлено заказным письмом с уведомлением требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №. Доказательств уплаты задолженности ответчиком не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов и определяется в процентах от неоплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с неуплатой задолженности по налогу, страховым взносам в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня в общей сумме 54 рубля 96 копеек, которые подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Кроме того, согласно материалам дела ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 26 226,85 рублей. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, однако задолженность в полном объеме не погашена.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293,294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 года: налог в размере 4 971 рубль 78 копеек, пени в размере 10 рублей 44 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 21 200 рублей 11 копеек, пеня в размере 44 рубля 52 копейки, а всего 26 226 (двадцать шесть тысяч двести двадцать шесть) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 986 (девятьсот восемьдесят шесть) рублей 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Уярский районный суд Красноярского края в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Дубынин Е.А.