Дело № 2а-1061/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урюпинск 24 октября 2024 года

Урюпинский городской суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Ковалева Е.В., 

при секретаре судебного заседания Матеровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в Урюпинский городской суд Волгоградской области с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 1127 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3257 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4023 руб. и пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1989 руб. 53 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица.

По данным МИ ФНС № 7 ФИО2 имела в собственности следующие объекты налогообложения:- 

<

данные изъяты>

В соответствии с требованием закона Инспекцией в адрес налогоплательщика заказными письмами направлялись налоговые уведомления. 

Неуплата в установленный законодательством срок вышеперечисленных налогов послужила основанием для начисления пени на сумму образовавшейся задолженности и направления в адрес ФИО2 в установленный ст.70 НК РФ срок, заказным письмом требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8371 руб. 83 коп.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

В связи с наступлением нового срока оплаты ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налогов за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом №

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ №, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 55 Урюпинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 10396 руб. 53 коп.

Мировым судьей судебного участка № 55 Урюпинского судебного района Волгоградской области по заявлению Инспекции о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-55-513/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 10396 руб. 53 коп. ФИО2 представила возражения против исполнения указанного судебного акта. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-55-513/2024.

Для взыскания задолженности по налогам и пени истец обратился в суд с настоящим административным иском. 

В судебное заседание административный истец не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, судебные уведомления вернулись с отметкой «истек срок хранения».

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные документы, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ налоговый орган как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 2.1 указанной статьи налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Одним из видов налога, согласно ст. 387 НК РФ, является земельный налог, налогоплательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Сумма транспортного, земельного налога, налога на имущество, подлежащая уплате налогоплательщикам - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса ( п.2 ст.52, п.1 ст.362, п.2 ст.408, п.4 ст.391 НК РФ).

Обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика-физического лица не ранее получения налогового уведомления и должна быть исполнена не позднее 1 декабря года, следующего на истекшим налоговым периодом-календарным годом.

Согласно части 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3, предусматривающая понятие единого налогового счета, в соответствии с частью 2 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно части 3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как установлено при рассмотрении дела, ФИО2 имеет в собственности: 

<

данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика ФИО2 МИФНС № 7 России по Волгоградской области были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. № с расчетом налога за 2018 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. № с расчетом налога за 2019 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога за 2020 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога за 2021 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога за 2022 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.48 НК РФ в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка № 55 Урюпинского района Волгоградской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-55-513/2024 о взыскании задолженности в сумме 10396 руб. 53 коп. 

По заявлению ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-55-513/2024.

В настоящее время задолженность ФИО2 не погашена, в связи с чем, инспекция обязана взыскать задолженность в судебном порядке путем подачи административного искового заявления.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ранее действующей редакцией ст. 75 НК РФ (до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определялась в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно части 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог ФИО2 уплачен не был, на сумму его задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пеней произведен налоговым органом на сумму недоимки по налогам, которая числилась за ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленному расчету, пеня за указанный период составляет 1989 руб. 53 коп.

Административным истцом приведен подробный расчет пени, с указанием периодов просрочки в соответствии с действующей в каждом периоде ставкой Банка России. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно подп. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Таким образом, судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО2 имеет задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 10 396 руб. 53 коп.

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области приняты меры о взыскании налога во внесудебном порядке, соблюдены сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и обращения в суд с административным иском.

Процессуальный срок на обращение МИ ФНС №7 в суд с настоящим административным иском не пропущен.

При изложенных обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета Российской Федерации, от уплаты которой истец освобожден действующим законодательством, размер которой определен ст. 333.19 НК РФ и составляет 4 000 руб. 00 коп. 

Руководствуясь ст.ст. 173-175 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,- удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 10396 руб. 53 коп., в том числе:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ- 1127 руб. (521+303+303);

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 3 257 руб. 00 коп. (621+637+850+806+343);

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ- 4023 руб. 00 коп. (720+837+1062+702+702);

- пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа ( ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 989 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Урюпинский городской суд Волгоградской области.

Судья Е.В. Ковалева

Решение изготовлено в окончательной форме 02 ноября 2024г.