УИД 16RS0039-01-2024-001838-06

дело 2а-1379/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 декабря 2024 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего Исаичевой В.П.

при ведении протокола секретарём судебного заседания Медведевой О.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по пени.

В обоснование иска указано, что в Межрайонной ИФНС России №11 по Республике Татарстан на налоговом учёте состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно информации, предоставленной регистрирующими органами, ФИО1 является собственником транспортных средств и недвижимого имущества в виде земельного участка, квартир и иного строения, помещения и сооружения. Также ответчик с 12.02.2023 состоит на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика на профессиональный доход.

В соответствии со статьей 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 02.08.2023 (за 2022 налоговый период). Также ответчику направляло требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму 354 304 рубля 30 коп. со сроком уплаты до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. В указанном требовании также отражена сумма пеней в размере 58 775 рублей 69 копеек.

Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес административного ответчика требованию истёк. Требования административным ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС №11 по Республике Татарстан задолженность: земельный налог в размере 43 233рубля 00 копеек (за 2022 налоговый период); налог на имущество физических лиц в размере 76207 рублей 00 копеек. (за 2022 налоговый период); налог на профессиональный доход в размере 140 рублей 01 копейка (за месяц июль 2023 года), пени в размере 10 549 рублей 35 копеек (начисленные с 13.08.2023 по 11.12.2023).

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик –ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил дело слушанием отложить ввиду того, что обучается на очной форме обучения и виться в суд не может.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в 

деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон, участвующих в деле не признана судом обязательной, в связи с чем в соответствии со статьей 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо, в случаях установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4).

В силу пунктов 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела ФИО1, по состоянию на 2022 налоговый период, является собственником следующего имущества: 

-1/4 доля квартиры с кадастровым номером № площадью 40,5 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>; 

-строение с кадастровым номером №, площадью 314,2 кв.м расположенное по адресу: 

<

адрес>В; дата снятия с регистрации 17.11.2022;

-строение с кадастровым номером № площадью 557,8 кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>; дата снятия с регистрации 05.06.2023;

-земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1893 кв.м., по адресу: 

<

адрес>В, дата снятия с регистрации 17.11.2022; 

-земельный участок с кадастровым номером №, площадью 898 кв.м., по адресу: 

<

адрес>В, дата снятия с регистрации 05.06.2023.

-автомобиля марки SKODA OCTAVIA, государственный регистрационный знак №, дата снятия с регистрации 25.04.2022;

- автомобиля марки ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак №.

Также ответчик с 12.02.2023 состоит на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика на профессиональный доход.

Так как указанное имущество подлежит налогообложению, ФИО1 за 2022 год рассчитан земельный налог для физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений в сумме 43 233рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 76207 рублей 00 копеек, а также направлено налоговое уведомление № от 02.08.2023. Согласно распечатке сайта личного кабинета налогоплательщика указанное уведомление получено ФИО1 16.09.2023.

В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком обязательства по налогам своевременно не исполнены, административным истцом, в адрес ФИО1 направлено требование № от 16.05.2023 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений в сумме 159791 руб. 00 коп., а также налога на имущество физических лиц в сумме 135737,03 руб. со сроком уплаты до 15.06.2023.

Административным ответчиком данное требование налогового органа не исполнено.

В связи с неисполнением требования административный истец 22.01.2024 обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество на сумму 130129,6 рублей, в том числе по налогам – 119580,01 руб., пени-10549,35 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 по Заинскому судебному району Республики Татарстан от 21.11.2023 судебный приказ от 15.05.2024 по заявлению ФИО1 отменен (дело №2а-11/1/2024 ).

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 08.11.2024.

Нарушений положений статьи 48 НК РФ не имеется.

Удовлетворяя исковые требования в отношении налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, суд исходит из того, что каких-либо доказательств уплаты налогов и пени в полном объеме в спорный период, административный ответчик не представил и материалы дела не содержат. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным налогу и пени. Следовательно, административные исковые требования в данной части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 76207 рублей 00 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 43 233рубля 00 копеек, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

На основании изложенного требования о взыскании пени в размере 65085,73 руб. за несвоевременную оплату налогов также подлежат удовлетворению. 

Таким образом, требования МРИ ФНС № 11 по РТ о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 76207 рублей 00 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 46011,00 рублей и пени в размере 43 233рубля 00 копеек, подлежат удовлетворению.

Положениями статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6). 

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7). 

В соответствии со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

Налоговым периодом признается календарный месяц. 

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 

Согласно п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно ст. 8 Федерального закона N 422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со ст. 10 указанного закона, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

Налоговым органом не доказана обоснованность начисления административному ответчику ФИО1 НПД за июль месяц 2023 года, поскольку допустимых и достоверных доказательств размера налоговой базы, являющейся основанием для начисления НПД, а также обоснованности применения налоговой ставки, и, как, следствие правомерности выставления к уплате суммы налога, не представлено.

Названным Федеральным законом N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлено, что Мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Порядок использования мобильного приложения "Мой налог" размещается в сети "Интернет" на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима. 

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 

Судом согласно направленному судебному запросу, предлагалось административному истцу представить доказательства постановки на учет ФИО1 в качестве плательщика НПД, однако административным истцом данная обязанности не выполнена, доказательств того как была произведена регистрация ФИО1 в качестве плательщика налога на профессиональный доход, заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица, использующего мобильное приложение "Мой налог", не представлено. 

В свою очередь, поскольку в силу ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" постановка на учет в налоговом органе гражданина в качестве налогоплательщика носит заявительный характер, и в материалах дела отсутствуют доказательства обращения ФИО1 с таким заявлением, в связи с чем, суд приходит выводу, что оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания налога на профессиональный доход не имеется. 

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск подлежит частичному удовлетворению, а административный истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, то, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в установленном размере в бюджет Заинского муниципального района Республики Татарстан.

Руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан (ИНН 

<

***>) налоговую задолженность в размере 129 989 (сто двадцать девять тысяч девятьсот восемьдесят девять) рублей 35 копейки, из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 76207 (семьдесят шесть тысяч двести семь) рублей 00 копеек (за 2022 налоговый период), задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенных в границах городских поселений в размере 43 233 (сорок три тысячи двести тридцать три) рубля 00 копеек, пени в размере 10 549 (девять тысяч пятьсот сорок девять) рублей 35 копеек (начисленные с 13.08.2023 по 11.12.2023).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Заинского муниципального района в размере 4899 (четыре тысячи восемьсот девятьсот девять) рублей 65 копеек. 

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Судья Исаичева В.П. 

Мотивированное решение составлено 28 декабря 2024 года.