18RS0027-01-2024-002285-27 Дело № 2а-1483/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2024 года с. Вавож УР

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Торхова С.Н.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к Щ.Н.Н. о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – административный истец, УФНС по УР) обратилось в суд с административным иском к Щ.Н.Н. (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам.

Иск мотивирован тем, что в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации Щ.Н.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком земельного налога, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога. 

УФНС по УР в адрес налогоплательщика направлено требование *** от 17 июня 2023 года. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 Налогового Кодекса РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета недоимку в размере 73899 руб., в том числе: 2621 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год; 62338 руб. – транспортный налог, в том числе, 59057 руб. – за 2022 год, 3281 руб. – за 2023 год; 8940 руб. – земельный налог за 2022 год. 

В судебное заседание стороны не явились, представитель административного истца в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. Административному ответчику Щ.Н.Н. извещение было направлено по последнему известному месту жительства/регистрации по адресу: ***, возвратилось в суд с отметкой «Истек срок хранения». Считая, что стороны извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, суд административное дело рассмотрел в их отсутствие. 

Изучив и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с п. п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). 

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3). 

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4). 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). 

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налогов и пени по налогам в адрес Щ.Н.Н. направлено требование об уплате задолженности *** от 17 июня 2023 года со сроком уплаты до 10 августа 2023 года. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Исходя из п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

УФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка *** района УР с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 15 марта 2024 года вынесенный по делу *** 24 января 2024 года судебный приказ был отменен по заявлению должника. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 12 сентября 2024 года. 

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к Щ.Н.Н. по вышеуказанным требованиям налоговым органом не пропущен. 

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с Щ.Н.Н. земельного налога за 2022 год, суд приходит к следующему. 

Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ. 

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. 

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ). 

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории муниципального образования «Муниципальный округ *** район Удмуртской Республики» установлены Решением Совета депутатов МО «Муниципальный округ *** район Удмуртской Республики» от 17.11.2021 № 35 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ *** район Удмуртской Республики».

Для объектов, находящихся в собственности Щ.Н.Н., применяется налоговая ставка 0,30%, 1,50%. 

Налоговым органом начислен земельный налог, указанный в налоговом уведомлении *** от 15 августа 2023 года по следующим объектам (земельным участкам): ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость *** руб., доля в праве 1, период владения в 2022 году 12 месяцев, налоговая ставка 0,30%; ***, кадастровый номер *** кадастровая стоимость *** руб., доля в праве 1, период владения в 2022 году 12 месяцев, налоговая ставка 0,30%; ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость *** руб., налоговый вычет2212 руб., доля в праве 1, период владения в 2022 году 12 месяцев, налоговая ставка 1,50%; ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость *** руб., доля в праве 6/41, период владения в 2022 году 12 месяцев, налоговая ставка 0,30%; ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость 2320625, доля в праве 1/5, период владения в 2022 году 12 месяцев, налоговая ставка 0,30%; ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость 2963350, доля в праве 1/5, период владения в 2022 году 12 месяцев, налоговая ставка 0,30%. 

Всего сумма начисленного налога составила 8940 руб., налог административным ответчиком не уплачен. 

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с Щ.Н.Н. транспортного налога суд приходит к следующему. 

Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог. 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса). 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ). 

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. 

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ). 

Административному ответчику на праве собственности в 2021 и 2022 годах принадлежали следующие транспортные средства: ***, налоговая база 22, налоговая ставка 10, период владения в 2022 году 12 месяцев; ***, налоговая база 78, налоговая ставка 25, период владения в 2021 году 12 месяцев; ***, налоговая база 125, налоговая ставка 40, период владения в 2022 году 12 месяцев, налоговая льгота 625 руб.; ***, налоговая база 165, налоговая ставка 25, период владения в 2022 году 12 месяцев; *** ***, налоговая база 224, налоговая ставка 65, период владения в 2022 году 12 месяцев; ***, налоговая база 300, налоговая ставка 25, период владения в 2022 году 12 месяцев; ***, налоговая база 270, налоговая ставка 25, период владения в 2022 году 12 месяцев; ***, налоговая база 150, налоговая ставка 29, период владения в 2022 году 12 месяцев; *** налоговая база 225, налоговая ставка 25, период владения в 2022 году 12 месяцев; ***, налоговая база 81,10, налоговая ставка 25, период владения в 2022 году 12 месяцев; ***, налоговая база 78, налоговая ставка 25, период владения в 2022 году 12 месяцев; *** налоговая база 225, налоговая ставка 25, период владения в 2021 году 12 месяцев, период владения в 2022 году 7 месяцев. 

Таким образом, Щ.Н.Н., имея в собственности указанные транспортные средства, являлся плательщиком транспортного налога. 

Налоговым органом начислен транспортный налог, указанный в налоговом уведомлении *** от 15 августа 2023 года за 2021 год в размере 3281 руб., за 2022 год 59057 руб. Налог административным ответчиком не уплачен.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с Щ.Н.Н. налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса. 

Таким образом, в соответствии со ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. 

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество на территории муниципального образования «Муниципальный округ *** район Удмуртской Республики» установлены Решением Совета депутатов МО «Муниципальный округ *** район Удмуртской Республики» от 17.11.2021 № 37 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Муниципальный округ *** Удмуртской Республики».

Административному ответчику на праве собственности в 2022 году принадлежало следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость *** руб., доля в праве 1, период владения в 2022 году 12 месяцев, налоговая ставка 0,10%, льгота 35 руб.; гараж по адресу: *** кадастровый номер ***, кадастровая стоимость *** руб., доля в праве 1, период владения в 2022 году 12 месяцев, налоговая ставка 0,10%, льгота 72 руб.; строения по адресу: ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость *** руб., доля в праве 1, период владения в 2022 году 12 месяцев, налоговая ставка 0,50%. 

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, указанный в налоговом уведомлении *** от 15 августа 2023 года, в размере 2621 руб. Административным ответчиком налог не уплачен. 

Правильность расчета налога проверена судом, признана математически верной.

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок не представлено. 

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании налогов в заявленных административным истцом суммах подлежащими удовлетворению. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения административного искового заявления с Щ.Н.Н. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к Щ.Н.Н. о взыскании недоимок по налогам удовлетворить. 

Взыскать с Щ.Н.Н., ИНН ***, в бюджет недоимку в размере 73899 руб., в том числе: 2621 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год; 3281 руб. - транспортный налог за 2022 год; 59057 руб. - транспортный налог за 2021 год; 8940 руб. - земельный налог за 2022 год.

Взыскать с Щ.Н.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Увинский районный суд УР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2024 года.

Председательствующий судья С.Н. Торхов