дело № 2а-6062/2025

66RS0001-01-2025-005423-22

Мотивированное 

решение

 изготовлено 30 октября 2025 года.

Р Е Ш Е Н И Е 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Гейгер Е.Ф., при секретаре Валеевой В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее – ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 801 руб., за 2023 год в размере 2 801 руб.), пени в размере 7 865 руб. 

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога и пени, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 6102 от 23 июля 2023 года. В добровольном порядке данное требование административным ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал против заявленных требований по доводам, указанным в письменных возражениях.

Представитель административного истца ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом электронной почтой 29 сентября 2025 года.

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлась собственником имущества:

- ? в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №,

- 1/6 в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №. 

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01 августа 2023 года № 90184193, а также налог на имущество физических лиц за 2023 год, в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 06 августа 2023 года № 176392890.

В установленный срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 6202 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 11 сентября 2023 года. 

Учитывая, что требование № 6202 об уплате задолженности в добровольном порядке не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы, пени.

Судебный приказ от 12 февраля 2025 года по делу № 2а-292/2025, вынесенный мировым судьей судебного участка № 7 Верх-Исетского судебного района города Екатеринбурга, отменен 27 февраля 2025 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. 

После отмены судебного приказа № 2а-292/2025 ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга обратилась с административным иском в суд 27 августа 2025 года, с соблюдением срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 801 руб., за 2023 год в размере 2 801 руб., поскольку порядок взыскания налога, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, а обязанность по уплате налога ФИО1 в полном объеме не исполнена.

Административным ответчиком ФИО1 представлен в суд чек об операции от 29 ноября 2023 года на сумму 2 801 руб. 

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, денежные средства, уплаченные по платежному документу от 29 ноября 2023 года на сумму 2 801 руб., распределены в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 2 143 руб. 99 коп., за 2017 год в сумме 189 руб., за 2016 год в сумме 176 руб., за 2015 год в сумме 152 руб., за 2014 год в сумме 132 руб. 61 коп., за 2017 год в размере 07 руб. 40 коп.

Вместе с тем, поскольку представленный ФИО1 чек об операции не содержит УИН, указанный в налоговом уведомлении от 01 августа 2023 года № 90184193, суд соглашается с позицией налогового органа и учитывает внесенный ФИО1 платеж в счет уплаты налога на имущество за более ранние периоды задолженности.

Кроме того, из представленных налоговым органом сведений следует, что платеж в размере 9 091 руб. 90 коп., поступивший на основании платежного поручения от 29 июля 2024 года, был зачтен налоговым органом в счет оплаты по налогу на имущество за 2018 год в размере 6 945 руб., за 2017 год в сумме 2 146 руб. 90 коп.

Доводы представителя административного ответчика ФИО2 о том, что налоговым органом необоснованно зачтены денежные средства в размере 6 945 руб. в счет уплаты задолженности за 2018 год, поскольку решением Верх-Исетского районного суда города Екатеринбурга от 02 февраля 2021 года с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 4 990 руб., правового значения для рассмотрения настоящего дела не имеют, поскольку ФИО1 не лишена возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Принимая во внимание, что судом установлено наличие у ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2022, 2023 годы, у суда имеются основания для взыскания пени на соответствующие недоимки.

Согласно расчету пени, налоговым органом заявлены к взысканию пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в размере 668 руб. 79 коп., а также по налогу на имущество за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года в размере 84 руб. 31 коп. 

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату налога на имущество физических лиц. 

Вместе с тем суд не находит оснований для взыскания пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 22 ноября 2018 года по 29 ноября 2023 года в размере 69 руб. 76 коп., по налогу на имущество за 2017 год за период с 02 июля 2019 года по 29 ноября 2023 года в размере 64 руб. 13 коп., по налогу на имущество за 2018 год за период с 26 июня 2020 года по 18 декабря 2023 года в размере 53 руб. 31 коп., по налогу на имущество за 2019 год за период с 09 февраля 2021 года по 14 января 2025 года в размере 3 372 руб. 15 коп., по налогу на имущество за 2020 год за период с 21 декабря 2021 года по 14 января 2025 года в размере 1 358 руб. 75 коп., поскольку указанная недоимка была взыскана на основании судебного приказа № 2а-2188/2022, который был отменен 29 августа 2022 года, сведений об обращении налогового органа с административным иском не имеется. 

Также суд не находит оснований для взыскания пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 08 сентября 2016 года по 29 ноября 2023 года в размере 83 руб. 03 коп., по налогу на имущество за 2015 год за период с 28 апреля 2017 года по 29 ноября 2023 года в размере 83 руб. 43 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 03 сентября 2022 года по 14 января 2025 года в размере 03 руб. 15 коп., поскольку вступившим в законную силу решением Верх-Исетского районного суда города Екатеринбурга от 12 декабря 2024 года отказано в удовлетворении заявленных требований (дело № 2а-9379/2024).

Кроме того, суд не находит оснований для взыскания пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 04 февраля 2020 года по 29 июля 2024 года в размере 2 024 руб. 20 коп. в отношении указанной недоимки налоговым органом получен исполнительный лист ФС № 034913651 от 07 апреля 2021 год, вместе с тем сведений о предъявлении исполнительного листа не имеется. 

Таким образом, суд удовлетворяет заявленные требования частично, взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 801 руб., за 2023 год в размере 2 801 руб., пени в размере 753 руб. 10 коп., в удовлетворении остальной части требований отказывает. 

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

Руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 801 руб., за 2023 год в размере 2 801 руб., пени в размере 753 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб. 

В удовлетворении остальных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья: Е.Ф. Гейгер