Дело 2а-279/2025

УИД 89RS0002-01-2024-002735-70

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

18 марта 2025 года г.Лабытнанги

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего: судьи Когаева Г.Ю., 

при секретаре судебного заседания Мусаевой Э.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту – УФНС России по ЯНАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за 2022 год, за счет имущества физического лица в сумме 23 755 руб. 48 коп., в том числе: по налогу – 20 516 руб. 00 коп. и пени по указанному налогу, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 239 руб. 48 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по ЯНАО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязана уплачивать законодательно установленные налоги. По состоянию на 12.08.2024 у ФИО1 образовалась задолженность в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствие со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год три месяца и пени в связи с неуплатой налога. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № 9173 от 15.04.2024 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налога и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В указанные сроки требование в добровольном порядке не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Лабытнангского городского суда ЯНАО от 16.07.2024, отказано налоговому органу в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

Определением суда от 10.02.2025, на основании ст. 41 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) к участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены законные представители ФИО1 – ФИО2 и ФИО3.

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 в лице ее законных представителей ФИО2 и ФИО3, участия в судебном заседании также не принимали, извещались судом посредством направления заказного письма по имеющимся в деле адресам, подтвержденным, в том числе адресно-справочной информацией ОВМ ОМВД России «Лабытнанги». 

С учетом разъяснений постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» изложенных в п.76, по смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) извещение считается доставленной лицу, участвующему в деле (полученной им), и в тех случаях, когда она поступила данному лицу, но по обстоятельствам, зависящим от него, не была ему вручена или адресат не ознакомился с ней.

С учетом изложенного, суд полагает, что исчерпаны все возможные способы извещения административных ответчиков их явка не была признана судом обязательной, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Налоговые органы, как следует из п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны, за исключением тех сделок, которые указаны в п. 2 ст. 28 ГК РФ.

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением указанных в п. 2 ст. 26 ГК РФ, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя (абзац первый пункта 1 статьи 26 ГК РФ).

Согласно ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации (далее – СК РФ) защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу п. 1 ст. 61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Таким образом, родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Защита прав несовершеннолетней ФИО1, ДД/ММ/ГГ г.р., в судебном порядке и в правоотношениях с налоговыми органами, осуществляется на законных основаниях ее родителями ФИО2 и ФИО3

Административным истцом направлялось в адрес мирового судьи заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени, 16.07.2024 мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Лабытнангского городского суда ЯНАО, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Лабытнангского городского суда ЯНАО, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа с ФИО1 (л.д.13).

Административный иск подан в суд 27.08.2024, то есть в установленный законом срок.

Согласно ст. 13 НК РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.ст. 23, 228, 229 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков, представлять в установленном порядке в налоговые органы по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 1, 2 ст. 69 РЖ РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 по состоянию на 12.08.2024 имеется недоимка: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (от продажи имущества) за 2022 в размере 20 516 руб. 00 коп.; пени в размере 3 239 руб. 48 коп.

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось требование № 9173 об уплате налога на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии о ст. 228 НК РФ в размере 20 516 руб. 00 коп., пени по указанному налогу в размере 2 626 руб. 73 коп. (л.д. 17).

В установленный срок указанное требование об уплате налога и пени не исполнено, в связи с чем, взыскание недоимки по налогу и пени, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с ч.ч.2, 3, 4, 5 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Следовательно, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии о ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 20 516 руб. 00 коп., и пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 239 руб. 48 коп., подлежат удовлетворению в полном объеме, спорная недоимка в равных долях подлежит взысканию с каждого из законных представителей несовершеннолетнего должника.

Согласно п.4 ч.6 ст.180 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

В силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО1, в лице ее законных представителей ФИО2 и ФИО3, подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.ст.333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 руб. 00 коп. (по 2000 руб. с каждого законного представителя).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу - удовлетворить.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетней ФИО1, ДД/ММ/ГГ года рождения (ИНН №) – ФИО2, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по месту жительства по адресу: ... (паспорт ...) и ФИО3, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ... (паспорт ...), в равных долях с каждого в доход бюджета недоимку по налогу за счет имущества физических лиц и пени в размере 23 755 рублей 48 копеек (по налогу 20 516 руб. 00 коп. и пени 3 239 руб. 48 коп.). 

Взыскать с ФИО2, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженки ... (паспорт ...) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Лабытнанги ЯНАО государственную пошлину в размере 2 000 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО3, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ... (паспорт ...) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Лабытнанги ЯНАО государственную пошлину в размере 2 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца. 

Судья: ...

...

...