УИД 03RS0045-01-2025-000360-98

Дело № 2а-293/2025

Решение

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года с. Верхнеяркеево 

Илишевскийрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Миннебаевой Л.Я., 

при секретаре судебного заседания Нигматьяновой Г.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, третьему лицу финансовому управляющему ФИО2 о взыскании налоговых платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании налоговых платежей.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РБ, за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18643,51 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 46 334,32 руб., в том числе: налог – 38072,42 руб., пени – 8261,90 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах сельский поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 504 руб.; 

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных районов за 2022 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10724,65 руб.;

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных районов за 2022 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15522,23 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 9088,54 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа) за 2022 полугодие в размере 304,50 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 2310 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 полугодие в размере 535,50 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 8261,90 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень объектов имущества, принадлежащих ФИО1:

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 43,5 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 2658 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 23356556 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. 

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 34 445 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) за 9 месяцев 2022 года с суммой удержанного налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчислением и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 10500 руб. 

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. 

В соответствии с расчетом по форме №-НДФЛ размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составляет 2310 руб. (10500 руб. x 22%); размер страхового взноса на обязательное социальное страхование составляет 304,5 руб. (10500 руб. x 2,9%); размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование составляет 535,5 руб. (10500 руб. x 5,1%).

Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Патент начислен за 2022 год в размере 108000 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 36000 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 72000 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные срока на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 46 793,84 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 46 793,84 руб. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № по Илишевскому району Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен ДД.ММ.ГГГГ

Налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных органов за 2022 год уплачен частично в размере 61 275,35 руб., остаток задолженности составляет 10 724,65 руб.

Налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных органов за 2022 год уплачен частично в размере 20 477,77 руб., остаток задолженности составляет 15 522,23 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год уплачены частично в размере 25356,46 руб., остаток задолженности составляет 9088,54 руб.

Ссылаясь на изложенное, Межрайонная ИФНС России № по РБ просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в следующих размерах:

- земельный налог физических лиц в границах сельский поселений за 2022 год в размере 504 руб.; 

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных районов за 2022 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10724,65 руб.;

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных районов за 2022 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15523,23 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 9088,54 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа) за 2022 полугодие в размере 304,50 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 2310 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 полугодие в размере 535,50 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 8261,90 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 признан банкротом, введена процедура реализации его имущества на 6 месяцев. Финансовым управляющим имуществом должника утверждена арбитражный управляющий ФИО2

Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ требования ФНС России в лице межрайонной ИФНС № по Республике Башкортостан включены в реестр требований кредиторов должника ФИО1

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве третьего лица привлечена финансовый управляющий должника ФИО1 – ФИО2. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по РБ на заседание суда не явился, представитель по доверенности ФИО3 в направленном в адрес суда ходатайстве просила о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом по месту регистрации, возражений по существу заявленных требований суду не представил, об уважительности причин своего отсутствия суду не сообщил.

Третье лицо - финансовый управляющий должника ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие сторон. 

Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

Индивидуальные предприниматели в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 названной статьи (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (ст. 346.44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. 

В соответствии со ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В силу п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения. Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента (п. 1 ст. 346.46 НК РФ).

Согласно ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Как следует из содержания административного искового заявления и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- жилого дома, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 43,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 2658 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 23356556 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Межрайонной ИФНС России № по РБ административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога в размере 504 руб. (л.д. 15, 16). 

Налоговый период, налоговая база, налоговая ставка и расчет налога содержатся в налоговом уведомлении.

ФИО1 в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с видом деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в силу ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 14).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 34 445 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) за 9 месяцев 2022 года с суммой удержанного налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчислением и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 10500 руб. 

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. 

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

Согласно п. 3 ч. 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Таким образом, в соответствии с расчетом по форме №-НДФЛ, размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составляет 2310 руб. (10500 руб. x 22%); размер страхового взноса на обязательное социальное страхование составляет 304,5 руб. (10500 руб. x 2,9%); размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование составляет 535,5 руб. (10500 руб. x 5,1%).

ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы 

Административному ответчику был начислен налог в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 108000 руб., из которой сумму налога 36000 руб. надлежало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сумму налога 72000 руб. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-27).

Административным ответчиком ФИО1 налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных органов за 2022 год уплачен частично в размере 61275,35 руб., остаток задолженности составляет 10724,65 руб.; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных органов за 2022 год уплачен частично в размере 20477,77 руб., остаток задолженности составляет 15522,23 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год уплачены частично в размере 25356,46 руб., остаток задолженности составляет 9088,54 руб.

Доказательств уплаты в полном объеме страховых взносов не представлено.

Поскольку уплата страховых взносов, налога в связи с применением патентной системы налогообложения, НДФЛ, земельного налога в установленный срок не была произведена либо произведена частично, административному ответчику начислены пени, и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18, 19).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по РБ мировым судьей судебного участка № по Илишевскому району РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д. 10-11).

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2023).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Таким образом, административный истец, наделенный полномочиями по взысканию обязательных платежей и санкций, в установленный законом срок обратился в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика пени, на день рассмотрения дела в суде не представлено доказательств об иной сумме задолженности, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А07-38723/2022 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации его имущества на 6 месяцев. Финансовым управляющим имуществом должника утвержден арбитражный управляющий ФИО2

Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ требования ФНС России в лице межрайонной ИФНС № по Республике Башкортостан включены в реестр требований кредиторов должника ФИО1, во вторую очередь реестра требований кредиторов включены требования ФНС России в лице межрайонной ИФНС № по РБ в размере 27492,15 руб. (страховые взносы); в третью очередь реестра требований кредиторов включены требования ФНС России в лице межрайонной ИФНС № по РБ в размере 2242,43 руб., из них: основной долг – 1152,81 руб., задолженность по пени – 089,62 руб.

Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена, ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина. 

В целях надлежащего рассмотрения иска и установления обстоятельств дела о том, какие конкретны налоговые обязательства и за какие периоды на сумму 29734,58 руб. были заявлены Межрайонной ИФНС № по РБ в реестр требований кредиторов ФИО1, судом направлены запросы. 

Согласно поступившим ответам на запросы суда установлено следующее.

Из ответа финансового управляющего ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена, ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина. Освобождение ФИО1 от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 ст. 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина. Полномочия финансового управляющего прекращены также ДД.ММ.ГГГГ Также ею направлена копия требования налогового органа, поступившая при проведении процедуры реализации имущества должника ФИО1

Из представленного требования Межрайонной ИФНС № по РБ о включении в реестр кредиторов должника ФИО1 следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнены обязательства по уплате обязательных платежей в размере 29734,58 руб., из них: задолженность по уплате налогов и сборов – 28644,96 руб., задолженность по пеням – 1089,62 руб. 

Вышеуказанная задолженность образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в установленные законодательством сроки, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 0,63 руб. (пени); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1196,64 руб. (1152,81 руб. (основной долг за период 2022 г.) + 43,83 руб. (пени)); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 28537,31 руб. (27492,15 руб. (основной долг за 2021-2022 г.) + 1045,16 руб. (пени)).

Из ответа Межрайонной ИФНС России № по РБ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что требования, заявленные в настоящем иске на сумму 46335,32 руб., не были заявлены при введении процедуры реализации имущества в связи с тем, что указанная задолженность образована после принятия Арбитражным судом Республики Башкортостан заявления о признании должника банкротом (ДД.ММ.ГГГГ) и в соответствии со ст. 5 Закона о банкротстве является текущей, в связи с чем не подлежит списанию в рамках дела о банкротстве. 

Согласно ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)") все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пунктах 1 и 1.1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии со ст. 213.11 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов, исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения. 

Согласно п. 1 ст. 5 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Исходя из правовой позиции, отраженной в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг; моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, налоговым периодом при применении патентной системы налогообложения является календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, последним днем налогового периода по земельному налогу, налога в связи с применением патентной системы налогообложения и страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ является ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ

Соответственно, задолженность по земельному налогу, по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения и по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, относится к текущим платежам.

Таким образом, у суда отсутствуют основания для оставления административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Республики Башкортостан к административному ответчику ФИО1 без рассмотрения. 

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поэтому с административного ответчика также подлежит взысканию в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 47251,32 руб., в том числе: 

- земельный налог физических лиц в границах сельский поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 504 руб.; 

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных районов за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10724,65 руб.;

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных районов за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15523,23 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9088,54 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа) за ДД.ММ.ГГГГ полугодие в размере 304,50 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2310 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за ДД.ММ.ГГГГ полугодие в размере 535,50 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 8 261,90 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,0 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме. 

Судья Л.Я. Миннебаева

Копия верна:

Судья Илишевского районного суда

Республики Башкортостан Л.Я. Миннебаева