Административное дело № 2а-1099/2025 

УИД 62RS0004-01-2024-003667-74

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 19 июня 2025 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Марковой А.С. 

при секретаре судебного заседания Вакориной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, а за ним числится налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) с учетом увеличения (уменьшения) в размере 59 988 рублей 50 копеек, образовавшаяся в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений по налогам. Утверждал, что налогоплательщик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанность по уплате начислений. Ссылаясь на то, что должнику были направлены уведомления и требования об уплате налоговых платежей и принято решение о взыскании налоговой задолженности, которые остались без ответа и исполнения, а мировым судьей судебный приказ по заявлению налогоплательщика отменен, просит суд: взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 59 988, 50 рублей, в том числе: земельный налог за 2021-2022 годы в размере 25 080 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 27 373 рубля; транспортный налог за 2022 год в размере 2 080 рублей; пени в размере 5 455, 50 рублей.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Россельхознадзора по Рязанской и Тамбовской областям. 

Административный истец, надлежаще извещенный о месте и времени проведения судебного заседания, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о месте проведения судебного заседания, в судебное заседание не явился. В предыдущем судебном заседании оспаривал правомерность применения налоговым органом при расчете земельного налога ставки в размере 1,5 %, полагал недоказанным факт наличия оснований для такого расчета, а именно предписаний Управления Россельхознадзора об устранении выявленных нарушений в отношении принадлежащих ему земельных участков. 

Представитель заинтересованного лица Управления Россельхознадзора по Рязанской и Тамбовской областям в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Суд, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствии иных лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела в полном объеме, приходит к следующему. 

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3), которое регулирует, в том числе правоотношения о взыскании страховых взносов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Так, на основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст.ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст. 85 НК РФ за ФИО1 в 2022 году УГИБДД УМВД России по Рязанской области было зарегистрировано транспортное средство ДЭУ ЭСПЕРО, государственный регистрационный знак 

<

***>, мощностью двигателя 104 лошадиных сил.

В связи с этим, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога за 2022 год в сумме 2 080 рублей, исходя из следующего расчета: 104 (л.с. автомобиля) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2 080 рублей.

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст. 85 НК РФ за ФИО1 в 2021-2022 годах были зарегистрированы следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Кадастровая стоимость: 688 492 рубля;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>. Кадастровая стоимость 243 950 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Кадастровая стоимость: 260 632 рубля;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>. Кадастровая стоимость 609 875 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Кадастровая стоимость: 749 422 рубля.

В связи с этим, административный ответчик признается плательщиком земельного налога за 2021 год в сумме 16 370 рублей, исходя из следующего расчета:

(№) 688 492 (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 0,30 % (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2 065 рублей;

(№) 568 (сумма налога за 2020 год) * 1.1 (коэффициент) (п. 17 ст. 396 НК РФ) = 624 рубля;

(№) 799 (сумма налога за 2020 год) * 1.1 (коэффициент) (п. 17 ст. 396 НК РФ) = 879 рублей;

(№) 1 419 (сумма налога за 12 месяцев 2020 года) * 1.1 (коэффициент) (п. 17 ст. 396 НК РФ) = 1 561 рубль;

(№) 749 422 (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 1,50 % (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 11 241 рубль.

В связи с этим, административный ответчик признается плательщиком земельного налога за 2022 год в сумме 8 710 рублей, исходя из следующего расчета:

(№) 688 492 (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 0,30 % (ставка налога) * 10/12 (количество месяцев владения) = 1 721 рубль;

(№) 243 950 (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 1,50 % (коэффициент) * 3/12 (количество месяцев владения) = 915 рублей;

(№) 260 632 (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 1,50 % (коэффициент) * 3/12 (количество месяцев владения) = 977 рублей;

(№) 609 875 (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 1,50 % (коэффициент) * 3/12 (количество месяцев владения) = 2 287 рублей;

(№) 749 422 (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 1,50 % (ставка налога) * 3/12 (количество месяцев владения) = 2 810 рублей.

Всего за 2021 - 2022 годы размер подлежащего уплате земельного налога составил 25 080 рублей (16 370 рублей + 8 710 рублей).

Довод административного ответчика о том, что при расчете земельного налога налоговым органом незаконно применена налоговая ставка равная 1,50 %, вместо 0,3 %, несостоятелен и опровергается материалами дела.

Согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Для применения налоговой ставки в размере, не превышающей 0,3 %, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Согласно приведенным выше нормам, если земельный участок отвечает указанным категориям, налогообложение производится с применением налоговой ставки – 0,3 %. В случае если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение должно производится с применение налоговой ставки, применяемой в отношении «прочих земель» и не превышающей – 1,5 %, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено.

Так, по запросу суда, Управление Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Рязанской и Тамбовской областям сообщило, что в ходе проведения плановой выездной проверки на земельном участке с кадастровым номером № в рамках государственного земельного контроля выявлено нарушение требований земельного законодательства РФ и дд.мм.гггг. выдано предписание об устранении выявленного нарушения №

Вместе с этим за нарушение требований земельного законодательства РФ на земельных участках с кадастровыми номерами №, №, при проведении дд.мм.гггг. администрацией муниципального образования – Рязанский муниципальный район плановой выездной проверки соблюдения гражданином обязательных мероприятий, ФИО1 был привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 8.7 КоАП РФ, постановление № от дд.мм.гггг. по делу об административном правонарушении.

Сведений об устранении выявленных нарушений на указанных земельных участках в материалы дела не представлено.

Таким образом, налоговым органом при расчете земельного налога за 2021-2022 годы правомерно применена налоговая ставка равная 1,5 %.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение), признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории города Рязани установлены Решением Рязанской городской думы от 27 ноября 2014 года № 401-II.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. 45 НК РФ). 

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2021-2022 годах было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость: 4 991 144 рубля;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>. Кадастровая стоимость: 472 057 рублей;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>. Кадастровая стоимость: 435 745 рублей;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Кадастровая стоимость: 37 747 рублей.

В связи с этим ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 14 777 рублей, исходя из следующего расчета:

- (№) 10 632 (сумма налога за 2020 год) * 1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ) = 11 695 рублей;

- (№) 1 432 (сумма налога за 2020 год) * 1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ) = 1 575 рублей;

- (№) 1 322 (сумма налога за 2020 год) * 1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ) = 1 454 рубля;

- (№) 48 (сумма налога за 2020 год) * 1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ) = 53 рубля

В связи с этим ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 12 596 рублей, исходя из следующего расчета:

- (№) 11 695 (сумма налога за 2020 год) * 1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ) * 9/12 (количество месяцев владения) = 9 649 рублей;

- (№) 1 575 (сумма налога за 2020 год) * 1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ) * 9/12 (количество месяцев владения) = 1 300 рублей;

- (№) 1 454 (сумма налога за 2020 год) * 1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ) = 1 599 рублей;

- (№) 53 (сумма налога за 2020 год) * 1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ) * 10/12 (количество месяцев владения) = 48 рублей.

Всего за 2021 - 2022 годы размер подлежащего уплате налога на имущество физических лиц составил 27 373 рубля (14 777 рублей + 12 596 рублей).

По сведениям налогового органа, на едином налоговом счете налогоплательщика образовалось непогашенная налоговая задолженность (отрицательное сальдо) с учетом увеличения (уменьшения), в том числе в сумме 59 988 рублей 50 копеек, включающая: транспортный налог в размере 2 080 рублей за 2022 год, земельный налог в размере 25 080 рублей за 2021-2022 годы, налог на имущество физических лиц в размере 27 373 рубля за 2021-2022 годы, пени в размере 5 455 рублей 50 копеек.

Разрешая требование о взыскании пени в размере 5 455 рублей 50 копеек, суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

По смыслу ст.75 НК РФ утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Основанием для начисления пеней послужило нарушение налогоплательщиком сроков исполнения обязательств по уплате налогов и сама по себе арифметическая правильность представленных налоговым органом расчетов (содержится в иске и приложена к иску) по формуле «сумма недоимки х ключевая ставка ЦБ х 1/300 х количество календарных дней просрочки», проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена

Давая при таком положении дела оценку законности и обоснованности требований налогового органа по существу судебного спора, суд также учитывает следующее. 

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившего статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу данного порядка, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п.1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п.3); для иных случаев (в частности, касающихся взыскания задолженности, не превышающего 10 тысяч рублей, взыскания задолженности с физических лиц, утративших статус индивидуальных предпринимателей) предусмотрены специальные сроки (пп. 2 п. 3). 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Таким образом, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями или утративших статус индивидуальных предпринимателей, предполагает, что реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 69 НК РФ).

В связи с этим необходимо учитывать, что нормативная документация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подвергалась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

До вступления в силу названного закона налоговое законодательство закрепляло, что требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням – не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3 тысячи рублей (п. 1 ст. 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (п. 4 ст. 69); максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п. 6 ст. 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. 

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п.1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п.1 ст. 48 и п.п. 1,3 ст. 69 НК РФ).

В то же время нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговое законодательство содержало и содержит специальные нормы, определяющие последовательность и сроки осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей.

Несвоевременное совершение налоговым органом необходимых процессуальных действий, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. В том числе, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней («Обзор судебной практики», утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года № 71, Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 и др.).

Как неоднократно разъяснял Конституционный Суд Российской Федерации, в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами процедурных и временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года №9-П, Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности исчисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от 17 февраля 2015 года № 422 и от 25 июня 2024 года № 1740-О). 

Вместе с тем, сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).

Инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела (регламентированный главной 32, ст. ст. 95, 286 КАС РФ) применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, соответствующий окончательный порядок взыскания налоговой задолженности, являющийся судебным и осуществляющийся в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, обеспечивает, как защиту прав личности посредством судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности, так и баланс интересов сторон (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1031-О-О). 

С точки зрения совокупности действующего правового регулирования, на суде, рассматривающем административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, лежит обязанность проверить не только соблюдение налоговым органом шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа, иных сроков, но и наличие оснований для их восстановления, на что прямо указано Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 25 октября 2024 года № 48-П).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), даже пропуск одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требований налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Более того, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога, пени признаются исчисленными правомерно и подлежат взысканию в порядке, к которому положения гражданского законодательства о сроках исковой давности не применимо (письмо Минфина России от дд.мм.гггг. №).

В обоснование соблюдения порядка и сроков взыскания обязательных платежей и санкций налоговый орган, помимо налоговых уведомлений и требований на уплату налогов, страховых взносов за прошлые периоды, оцененных на предмет относимости, допустимости и достоверности в рамках других судебных споров, представил в суд:

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, транспортного налога за 2021 год, земельного налога за 2021 год (направлено через личный кабинет налогоплательщика); 

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год (направлено через личный кабинет налогоплательщика); 

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пеням за неуплату налогов со сроком исполнения до дд.мм.гггг. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- решение № от дд.мм.гггг. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика;

- определение мирового судьи судебного участка № 22 судебного района Советского районного суда г. Рязани от дд.мм.гггг. об отмене судебного приказа № 2а-271/2024 от дд.мм.гггг..

При таком положении дела суд признает доказанным соблюдение налоговым органом досудебной процедуры исчисления и истребования, как обязательных налоговых платежей, так и санкций, в том числе выполнение требований: ст. 52 НК РФ - о направлении налогоплательщику налогового уведомления (с указанием суммы налога, подлежащей уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, срока уплаты налога, а также сведений, необходимых для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации); ст.ст. 69, 70 НК РФ - о направлении требования с извещением о наличии налоговой задолженности по обязательным платежам и налоговым санкциям.

Основанием для обращения за выдачей судебного приказа послужило бездействие налогоплательщика по исполнению указанного требования, и соответствующее полномочие налогового органа было осуществлено налоговым органом с соблюдением шестимесячного срока (подлежавшего исчислению с даты истечения срока выполнения требования, то есть с дд.мм.гггг., а потому истекавшего дд.мм.гггг.).

дд.мм.гггг. налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании единого налогового платежа.

дд.мм.гггг. мировым судьей судебного участка № 22 судебного района Советского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № 2а-271/2024 о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в размере 59 988 рублей 50 копеек.

Впоследствии, налогоплательщик воспользовался своим правом на отмену судебного приказа, но в добровольном порядке налоговую задолженность не погасил. 

Непосредственно в суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился дд.мм.гггг. (штамп на почтовом отправлении), то есть также с соблюдением установленного законом шестимесячного срока (подлежащего исчислению с даты отмены судебного приказа, то есть с дд.мм.гггг., а потому истекавшего дд.мм.гггг.).

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию спорных обязательных платежей и санкций, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на их взыскание в принудительном порядке (в связи с чем направлялись необходимые уведомления и требования, подавалось заявление о вынесении судебного приказа и административный иск) и совокупный срок всех последовательных действий налогового органа не превысил установленного законом совокупного срока на их совершение. 

По результатам анализа установленных обстоятельств, подтвержденных исследованными доказательствами, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и срока для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа признаются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины в размере 1 999 рублей 65 копеек, она в соответствии со ст. 114 КАС РФ, также подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 59 988 (пятьдесят девять тысяч девятьсот восемьдесят восемь) рублей 50 копеек, из которого: транспортный налога за 2022 год в размере 2 080 (две тысячи восемьдесят) рублей; земельный налог за 2021-2022 годы в размере 25 080 (двадцать пять тысяч восемьдесят) рублей; налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 27 373 (двадцать семь тысяч триста семьдесят три) рубля; пени в размере 5 455 (пять тысяч четыреста пятьдесят пять) рублей 50 копейки.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 1 999 (одна тысяча девятьсот девяносто девять) рублей 65 копеек. 

Идентификационные данные налогоплательщика: ФИО1, 

<

...>

Реквизиты для уплаты единого налогового платежа:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН 

<

***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2025 года.

Судья-подпись. 

«КОПИЯ ВЕРНА»Подпись судьи А.С.МарковаСекретарь судебного заседанияСоветского районного суда г. Рязани М.В.Вакорина