РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего – Германовой С.В.,

при секретаре – ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ФИО2 № по 

<

адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ФИО2 № по 

<

адрес> (далее - ФИО2 № по 

<

адрес>, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014-2015 налоговые периоды, указав, что последняя является плательщиком указанного налога в связи с наличием в ее собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. ч. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 362, 408, 396 НК РФ, исчислил в отношении вышеуказанного имущества налогоплательщика земельный налог за 2014 год – 1 412 руб., за 2015 год – 1 412 руб., направил в адрес ФИО3 налоговые уведомления. Поскольку, установленная законом обязанность по уплате налога не исполнена, то в адрес ФИО3 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени, которые оставлены без исполнения. Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании указанной недоимки по земельному налогу отменен по заявлению ФИО3 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. На момент подачи административного иска ФИО3 сумма задолженности не оплачена.

Ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность не погашена, административный истец просил взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2014-2015 годы в сумме 2 824 руб., пени по земельному налогу, начисленные за 2014-2015 годы в сумме 124,13 руб., а всего 2 948,13 руб.

ФИО2 № по 

<

адрес> ФИО6, действующая по доверенности, в судебном заседании на требованиях административного иска настаивала, просила взыскать с ФИО7 недоимку по земельному налогу за 2014-2015 года в сумме 2 824 руб., пени в размере 124,13 руб., а всего 2 948,13 руб., поскольку срок на обращение в суд с данным требованием не пропущен.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления и пояснила, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд как с заявлением на выдачу судебного приказа, так и с административным иском, поскольку срок исполнения самого последнего требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем полагает, что шестимесячный срок обращения в суд с иском истек ДД.ММ.ГГГГ, тогда как административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ. Также пояснила, что требования налогового органа необоснованны в виду того, что сумма налога, подлежащая взысканию, не превышает 3 000 рублей.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела и доводы сторон, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 и 4 ч. 1 и ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из материалов дела следует, что за 2013-2015 г. г. ФИО3 начислен земельный налог в сумме 3 148,99 руб., в связи с наличием в данном налоговом периоде в ее собственности с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с направлением в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки налоговым органом в адрес ФИО3 направлены требование об уплате налога №, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу за 2013 год в размере 324,99 руб. и пени – 32,84 руб., требование 247137, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу за 2014 год в размере 1 412 руб., пени – 59,8 руб., требование №, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу за 2015 в размере 1 412 руб., пени – 32,94 руб.

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается реестрами заказной корреспонденции, имеющимися в материалах дела.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района 

<

адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС ФИО2 № по 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 указанной недоимки по земельному налогу и пени, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО3

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС ФИО2 № по 

<

адрес> в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец, предъявляя требования о взыскании задолженности по земельному налогу, исходил из того, что задолженность по земельному налогу за 2013 год является безнадежной и взысканию не подлежит в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 г., которой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

С доводами административного ответчика о необоснованности требований в отношении недоимки по земельному налогу и пени за период 2014-2015 года, нельзя согласиться, поскольку срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 324,99 руб. по налогу за 2013 год, направленного в адрес налогоплательщика, установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, сумма требований в размере 3000 рублей превышена после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, за вынесением судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, подтверждено материалами дела, лицами, участвующими в деле не оспаривается, что Межрайонная ИФНС ФИО2 № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу и пени за 2013-2015гг.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании указанной недоимки по земельному налогу отменен по заявлению ФИО3 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС ФИО2 № по 

<

адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, через организацию почтовой связи, поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, с учетом положений статьи 48 НК РФ, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Поскольку материалами дела подтверждаются доводы административного истца о том, что административным ответчиком допускалось нарушение сроков уплаты сумм налогов, то в силу ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику обосновано начислены пени. Расчет пени, представленный административным истцом суд полагает верным. В связи с чем, считает необходимым взыскать с административного ответчика пени в размере, указанном в административном исковом заявлении.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2015 года в сумме 2 824 руб. и пени – 124,13 руб., подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о праве на налоговую льготу по земельному налогу как многодетная семья, суд также считает несостоятельными, поскольку в силу ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст.56 НК РФ льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах).

Нормами НК РФ и нормативно-правовыми актами поселения Осиновка (решение от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), поселения Пискалы (решение № от ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиков, имеющих право на налоговую льготу по земельному налогу как многодетным семьям, не предусмотрено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина, рассчитанная по правилам ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО2 № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН № (место жительства: 

<

адрес>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС ФИО2 № по 

<

адрес> задолженность за 2014-2015 налоговые периоды по уплате земельного налога в сумме 2 824 руб., пени по земельному налогу в сумме 124,13 руб., а всего взыскать 2 948 (две тысячи девятьсот сорок восемь) рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход государства госпошлину в размере 400 рублей 00 копеек в доход бюджета г.о.

<

адрес>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья подпись С.В.Германова

Копия верна.

Судья