Дело № 2а-2142/2024

УИД: 05RS0031-01-2023-009271-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 25 апреля 2024 года 

Советский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе: 

председательствующего судьи Валетдиновой Р.Р. 

при секретаре судебного заседания Абдулкадировой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц взимаемый поставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2015 – 2019 гг. в размере 255, 34 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 5 669, 68 руб., пени в размере 4 866, 27 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 607, 66 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 1 472, 28 руб., пени в размере 1 276, 74 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016 – 2019 гг. в размере 12 474, 5 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 – 2019 гг. в размере 6 946, 06 руб., всего на общую сумму в размере 33 841, 53 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете, в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнил. 

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: 

№ 20088853 от 03 августа 2020 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 21 950 руб., земельного налога с физических лиц в размере 50 863 руб., налога на имущество физических лиц в размере 608 руб., 

№ 11678958 от 01 сентября 2021 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 451 руб., земельного налога с физических лиц в размере 46 625 руб., налога на имущество физических лиц в размере 480 руб., 

№ 18884634 от 08 июля 2018 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 29 116 руб., земельного налога с физических лиц в размере 47 457 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 170 руб.,

№ 34090059 от 10 июля 2019 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 29 116 руб., земельного налога с физических лиц в размере 46 239 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 216 руб., 

№ 30846471 от 06 сентября 2017 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 40 281 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 091 руб., 

№ 20585677 от 21 декабря 2021 г. об уплате земельного налога с физических лиц в размере 137 руб.,

№ 148694233 от 17 октября 2016 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 12 459 руб., налога на имущество физических лиц в размере 942 руб., 

№ 89868212 от 27 ноября 2019 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 11 855 руб.,

№ 89229724 от 27 сентября 2016 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 45 956 руб., налога на имущество физических лиц в размере 942 руб., 

№ 83865111 от 01 сентября 2021 г. об уплате земельного налога в размере с физических лиц в размере 313 271 руб.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования: 

№ 56258 от 21 декабря 2021 г. об уплате взыскании пени по транспортному налогу в размере с физических лиц в размере 1 869, 76 руб., земельного налога с физических лиц в размере 2 094, 47 руб., налога на имущество физических лиц в размере 69, 42 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 1 451, 22 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 529, 6 руб., 

№ 55671 от 24 июня 2021 г. об уплате взыскании пени по транспортному налогу в размере с физических лиц в размере 2, 03 руб., земельного налога с физических лиц в размере 1 619, 53 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2, 16 руб.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

21 декабря 2022 г. мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского района г. Махачкалы Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в пользу налогового органа задолженности по страховым взносам, налогам и пени, в общей сумме 33 841, 53 руб., который отменен 13 сентября 2023 г. определением того же судьи в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Определением Ленинского районного суда г. Махачкалы Республики Дагестан от 21 декабря 2023 года данное административное дело направлено по подсудности в Советский районный суда г. Махачкалы Республики Дагестан и поступило в Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан 28 февраля 2024 г.

Определением судьи Советского районного суда г. Махачкалы Республики Дагестан производству от 01 марта 2024 г. произведена замена стороны административного истца с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы на его правопреемника - УФНС России по Республике Дагестан.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений на административное исковое заявление не предоставил.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты налогообложения: 

ВАЗ 21140, государственный регистрационный номер: 

<

***>;

TOYOTA HIGHLANDER, государственный регистрационный номер: H117PO05;

ВАЗ 217030, государственный регистрационный номер: 

<

***>;

ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200, государственный регистрационный номер: 

<

***>;

ЛЕКСУС LX570, государственный регистрационный номер: 

<

***>;

ВАЗ 217030, государственный регистрационный номер: 

<

***>;

ВАЗ 217050, государственный регистрационный номер: 

<

***>;

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> а, кадастровый номер: №;

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер: №;

квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: №

Кроме того, как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 1 451, 22 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 154, 53 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 375, 07 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: 

№ 20088853 от 03 августа 2020 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 21 950 руб., земельного налога с физических лиц в размере 50 863 руб., налога на имущество физических лиц в размере 608 руб., 

№ 11678958 от 01 сентября 2021 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 451 руб., земельного налога с физических лиц в размере 46 625 руб., налога на имущество физических лиц в размере 480 руб., 

№ 18884634 от 08 июля 2018 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 29 116 руб., земельного налога с физических лиц в размере 47 457 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 170 руб.,

№ 34090059 от 10 июля 2019 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 29 116 руб., земельного налога с физических лиц в размере 46 239 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 216 руб., 

№ 30846471 от 06 сентября 2017 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 40 281 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 091 руб., 

№ 20585677 от 21 декабря 2021 г. об уплате земельного налога с физических лиц в размере 137 руб.,

№ 148694233 от 17 октября 2016 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 12 459 руб., налога на имущество физических лиц в размере 942 руб., 

№ 89868212 от 27 ноября 2019 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 11 855 руб.,

№ 89229724 от 27 сентября 2016 г. об уплате транспортного налога в размере с физических лиц в размере 45 956 руб., налога на имущество физических лиц в размере 942 руб., 

№ 83865111 от 01 сентября 2021 г. об уплате земельного налога в размере с физических лиц в размере 313 271 руб.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования: 

№ 56258 от 21 декабря 2021 г. об уплате взыскании пени по транспортному налогу в размере с физических лиц в размере 1 869, 76 руб., земельного налога с физических лиц в размере 2 094, 47 руб., налога на имущество физических лиц в размере 69, 42 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 1 451, 22 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 529, 6 руб., 

№ 55671 от 24 июня 2021 г. об уплате взыскании пени по транспортному налогу в размере с физических лиц в размере 2, 03 руб., земельного налога с физических лиц в размере 1 619, 53 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2, 16 руб.

Данные требования исполнены не были, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

21 декабря 2022 г. мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского района г. Махачкалы Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в пользу налогового органа задолженности по страховым взносам, налогам и пени, в общей сумме 33 841, 53 руб., который отменен 13 сентября 2023 г. определением того же судьи в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

После вынесения определения административный иск налогового органа поступил в суд – 29.09.2023, т.е. в пределах шестимесячного срока установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения с соответствующим административным иском в суд.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с тем, что при подаче административного иска административным истцом не были представлены доказательства направления в адрес ФИО1 налоговых требований: № 56258 от 21 декабря 2021 г., № 55671 от 24 июня 2021 г. либо их размещения в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 

Таким образом, суд исходит из того, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом не соблюдена, поскольку допустимые и достоверные доказательства, подтверждающие факт направления ФИО1 требований об уплате налогов по страховым взносам, налогам и пени (уведомление о вручении заказного письма, реестр отправки заказных писем и пр., выписка из личного кабинета налогоплательщика) административным истцом в суд не представлены.

При этих обстоятельствах, ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества ответчика, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется, а заявленный административный иск подлежит отказу в удовлетворении.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц взимаемый поставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2015 – 2019 гг. в размере 255, 34 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 5 669, 68 руб., пени в размере 4 866, 27 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 607, 66 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 1 472, 28 руб., пени в размере 1 276, 74 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016 – 2019 гг. в размере 12 474, 5 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 – 2019 гг. в размере 6 946, 06 руб., всего на общую сумму в размере 33 841, 53 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Советского районного суда

г. Махачкалы Республики Дагестан Р.Р. Валетдинова

Мотивированное решение изготовлено 25 апреля 2024 года