Дело № 2а-2223/2023

(УИД 69RS0040-02-2023-004698-70)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2023 года город Тверь

Центральный районный суд города Твери в составе:

Председательствующего судьи Булыгиной Н.В.,

при секретаре Крякове Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ответчика задолженность в сумме 15 567 рублей, по требованию об уплате налога от 20.06.2022 №33529 - штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление декларации).

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику нижеуказанных требований об уплате задолженности, копии которых приложены к настоящему административному исковому заявлению.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 ч.1 НК РФ, налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговое декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

Срок представления налоговой декларации, за 2020 год установлен не позднее 30.04.2021.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представлена в налоговый орган 11.11.2021, в связи с продажей недвижимого имущества, представлена с пропуском установленного срока на 7 полных и неполных месяцев.

Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.04.2022 № 3553, начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 15 567,00 руб. с учетом смягчающих обстоятельств. 

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц и транспортного налога в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требование от 20.06.2022 № 33529 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 25.11.2022. 

Указанное требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем.

Налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с изложенным налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафам за налоговые правонарушения.

Определением Центрального районного суда г. Твери от 19 октября 2023 года произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области правопреемником УФНС России по Тверской области. 

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял. 

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении дела не заявляла.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. 

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. 

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом. 

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход, как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды (ст.ст.207, 209 - 210 НК РФ), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (ст.217 НК). 

Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. 

Согласно п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. 

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01.01.2021 вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) произволен налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год. 

Как установлено в судебном заседании, в отношении налогоплательщика ФИО1 сформирован и произведен Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год.

По данным Расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ, за 2020 год составляет 103780 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - не позднее 15.07.2021.

По результатам камеральной проверки в соответствии п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в нарушение п. 1 ст. 229 и п. 2 п.1 ст. 228 НК РФ.

Налоговая декларация представлена налогоплательщиком ФИО1 11.11.2021, тем самым обязанность предусмотренная законом ей исполнена не была.

Налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 главы 23 НК РФ (с учетом изменений и дополнений), за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей».

Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.04.2022 № 3553, начислен штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в сумме 15 567 рублей, с учетом смягчающих обстоятельств. 

Решение налогового органа не было обжаловано ФИО1 

Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиков в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц и транспортного налога в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора, в электронном виде в личный кабинет направлено требование №33529 от 20.06.2022 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 25.11.2022. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@.

Указанное требование налогоплательщиком так же не исполнено.

Как следует из материалов представленного мировым судьей административного дела №2а-2944/2022 14 декабря 2022 года, Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе по штрафу за налоговое правонарушение в размере 15567 рублей.

21 декабря 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонный ИФНС России №10 по Тверской области задолженности по пени налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 3780,51 руб. за 2020-2022 гг., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,03 руб. за 2021 г., штраф за налоговые правонарушения, установленный г.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 15567 руб. за 2020 г., а всего – 19347,54 руб.

Определением мирового судьи от 01 февраля 2023 года судебный приказ отменен. 

Рассматриваемое административное исковое заявление направлено в суд 28 июля 2023 года.

Таким образом, предусмотренный НК РФ и КАС РФ срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в данном случае административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных административных исковых требований. 

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

Частью 1 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, из ч. 2 ст. 61.1 которого следует, что государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тверской области город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 623 руб. 00 коп, исчисленная исходя из размера удовлетворённых судом требований. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по требованию об уплате налога от 20.06.2022 №33529 - штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление декларации). - в сумме 15 567 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> (ИНН 

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования Тверской области город Тверь государственную пошлину в размере 623 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Булыгина

Мотивированное решение составлено 25 декабря 2023 года.