№ 2а-281/2024

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

16 октября 2024 года г. Первомайск

Первомайский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Красненкова Е.А.,

при секретаре Петруниной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области (далее по тексту - ИФНС) обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и в обосновании своих требований указали, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на нем зарегистрированы транспортные средства: марка № государственный регистрационный знак № мощность двигателя 150 л.с, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; марка 

<

данные изъяты> № государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 117 л.с, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; марка 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 125 л.с, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; марка 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 110 л.с, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества: квартира площадью 60,2 кв.м, кадастровый №, размер доли в праве 0,5, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира площадью 45,5 кв.м, кадастровый №, размер доли в праве 1, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира площадью 34,2 кв.м, кадастровый №, размер доли в праве 1, по адресу: 

<

адрес>, пер. Светлогорский, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира площадью 40,4 кв.м, кадастровый №, размер доли в праве 1, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; квартира площадью 28,1 кв.м, кадастровый №, размер доли в праве 1, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира площадью 18 кв.м, кадастровый №, размер доли в праве 1, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира площадью 25,2 кв.м, кадастровый №, размер доли в праве 1, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Налоги были исчислены налоговым органом по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы, за каждый налоговый период и отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик налоги не оплатил, поэтому на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени должнику направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые ответчик не оплатил. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Первомайского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №а-1387/2022 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ответчика. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам в полном объеме не погашены и числится задолженность всего в размере 16950,61 рублей. Поэтому просят взыскать с ФИО1 недоимку: по транспортному налогу с физических лиц налог в размере 12762 рублей и пени в размере 41,48 рублей; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог в размере 4064 рублей и пени в размере 83,13 рублей, всего на общую сумму 16950,61 рублей (л.д. 7-10). 

Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, хотя о дате и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом судебной повесткой и согласно административного искового заявления просят рассмотреть дело в их отсутствие (л.д. 7, 145).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя о дате и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом судебной повесткой (л.д. 146-150).

Последствия неявки в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, а также основания для отложения судебного разбирательства административного дела установлены ст. 150, 152 КАС РФ.

Однако данные нормы права, в том числе положения ч. 6 ст. 150 КАС РФ, не предусматривают обязанности суда отложить судебное разбирательство в случае неявки административного ответчика, не исполнившего обязанность представить доказательства уважительности причин своей неявки.

Между тем таких доказательств ФИО1 в суд не представлено, а предоставленного ему времени было достаточно, чтобы обеспечить свое участие в деле через представителя, в связи с чем суд вынес определение о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

В силу части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Частью 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Транспортный налог относится к региональным налогам, в соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (статья 14 НК РФ).

Статьей Закона Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ №-З «Транспортном налоге» на территории Нижегородской области установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в собственности имеет транспортные средства: марка № государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; марка 

<

данные изъяты> № государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 117 л.с, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; марка 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 125 л.с, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; марка 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 110 л.с, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 42-43).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце пером настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником имущества: квартира площадью 60,2 кв.м, кадастровый №, размер доли в праве 0,5, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира площадью 45,5 кв.м, кадастровый №, размер доли в праве 1, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира площадью 34,2 кв.м, кадастровый №, размер доли в праве 1, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира площадью 40,4 кв.м, кадастровый №, размер доли в праве 1, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; квартира площадью 28,1 кв.м, кадастровый №, размер доли в праве 1, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира площадью 18 кв.м, кадастровый №, размер доли в праве 1, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира площадью 25,2 кв.м, кадастровый №, размер доли в праве 1, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13, 78-144).

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 14-19).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 статьи 70 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В установленный срок начисленные налоги ФИО1 не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, и выставлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере в размере 1442 рублей и пени в размере 74,60 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-22); требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере в размере 15384 рублей и пени в размере 50,01 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-25).

Требования налогового органа, до настоящего времени, оставлено административным ответчиком без исполнения.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки транспортному налогу в размере 12762 рублей и пени в сумме 41,48 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 4664 рублей и пени в сумме 83,13 рублей, то есть в заявленном налоговым органом размере в общей сумме 16950,61 рублей.

Расчет недоимки и пени (л.д. 8-9, 26) представленный административным истцом, судом проверен, данный расчет является арифметически правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Однако каких-либо доказательств в обосновании того, что административный ответчик уплатил задолженность и возражений по расчету административного истца в судебном заседании не представлено.

Порядок и срок обращения с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из положений ч. ч. 7, 8 ст. 219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (действовавшей на момент образования задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, который исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, и сумма налогов, пеней, когда указанная сумма превысила 10000 рублей, исходя из требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки и пени в сумме 16950,61 рублей ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47-51), то есть в установленный законом срок.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (действовавшей на момент образования задолженности) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1387/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен на основании заявления должника (л.д. 52-58), после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим иском, согласно штемпеля на титульном листе ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7), также в установленный законом шестимесячный срок.

Перечень категорий граждан, которым предоставлены налоговые льготы, установлен ст. 407 НК РФ, данный перечень категорий налогоплательщиков, имеющих налоговую льготу, является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит, при этом для административного ответчика налоговая льгота не предусмотрена.

Таким образом, определенная законом обязанность по оплате налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания заявленных сумм недоимки по налогу и пени за просрочку его уплаты.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета городского округа город Первомайск Нижегородской области, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения 

<

адрес>, (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, (зарегистрированного по месту пребывания по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> недоимку: по транспортному налогу с физических лиц налог в размере 12762 рублей и пени в размере 41,48 рублей; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог в размере 4064 рублей и пени в размере 83,13 рублей, всего на общую сумму 16950,61 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход бюджета городского округа город Первомайск Нижегородской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 21.10.2024 года.

Судья Е.А.Красненков