Дело № 2а-297/2025

24RS0014-01-2024-001795-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Енисейск 27 января 2025 г.

Енисейский районный суд Красноярского края в составе: 

председательствующего судьи Медведевой Н.М.

при секретаре Горбатенко Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю (далее – МИФНС № 17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимку по земельному налогу за 2019-2021 год в размере 152 руб.; пени, начисленные по состоянию на 06.11.2023 г. на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 12160,11 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведений регистрирующих органов, предоставленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ в порядке системы межведомственного электронного взаимодействия, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит жилой дом, общей площадью 25,1 кв.м., с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>. Также с указанного времени ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/3 доли земельного участка, общей площадью 1000 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 663044, 

<

адрес>. Сумма земельного налога за 2019 г. составляет 49 руб., за 2020 г. – 49 руб., за 2021 г. – 54 руб. Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. По состоянию на 01.01.2023 г. за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам (страховым взносам) в общей сумме 8127,52 руб. В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки налоговым органом налогоплательщику на совокупную сумму обязанности за период с 01.01.2023 г. по 06.11.2023 г. была исчислена пеня в общей сумме 4169,57 руб. По состоянию на момент подачи иска задолженность по пени, неуплаченная после отмены судебного приказа, составляет 12160,11 руб. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование №, в котором по состоянию на 27.06.2023 г. сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам и страховым взносам в общей сумме 44817,98 руб., задолженность по пени - 10121.68 руб. (со сроком исполнения до 26.07.2023 г.). Задолженность не уплачена. По состоянию на подачу административного иска, за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 66999,86 руб., в том числе по пени в размере 21581,88 руб. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю о времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился, представитель ФИО2 просила о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, сведений о причине неявки не сообщила, возражений относительно заявленных требований не представила, ходатайств об отложении не заявляла. 

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п. 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговый периодом согласно статье 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 статьи 397 НК РФ Налогового кодекса (в редакции Федерального закона, действующего в налоговом периоде) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведений регистрирующих органов, предоставленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ в порядке системы межведомственного электронного взаимодействия, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит 1/3 доли земельного участка, общей площадью 1000 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 663044, 

<

адрес>. 

Сумма земельного налога за 2019 г. составляет 49 руб., за 2020 г. – 49 руб., за 2021 г. – 54 руб.

В адрес ФИО1 Инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 г., в соответствии с которым в установленный срок – не позднее 01.12.2022 г. –необходимо было уплатить земельный налог за 2019 г., 2020 г. и 2021 г. в общей сумме 152 руб. В указанный в налоговом уведомлении срок, сумма налога не уплачена.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. 

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лип, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕПС, осуществляется с использованием единого налогового платежа

Сальдо ЕПС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕПС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 01.01.2023 г. за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам (страховым взносам) в общей сумме 8127,52 руб. 

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки налоговым органом налогоплательщику на совокупную сумму обязанности за период с 01.01.2023 г. по 06.11.2023 г. была исчислена пеня в общей сумме 4169,57 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, произведен правильного в соответствии с требованиями налогового законодательства. Ответной сторон не оспорен, контррасчет не представлен. 

Доказательств оплаты суммы задолженности по налогам и пени административным ответчиком материалы дела не содержат и административным ответчиком в суд не представлено. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь положениями п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент направления требования и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления, заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. срок направления требования увеличен на 6 месяцев).

Из изложенных положений ст. 69 и 70 НК РФ следует, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование №, в котором по состоянию на 27.06.2023 г. сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам и страховым взносам в общей сумме 44817,98 руб., задолженность по пени - 10121.68 руб. (со сроком исполнения до 26.07.2023 г.). 

Поскольку в установленные сроки административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в полном объеме не погашена и составляла более 10 тысяч рублей, на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю мировым судьей судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края 28.11.2023 г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-167/24/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 12312,11 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края от 21.06.2024 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением в Енисейский районный суд налоговый орган обратился 19.11.2024 г. 

Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований. 

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком земельного налога и страховых взносов, она обязана своевременно уплачивать установленные налоги, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у ФИО1 образовалась недоимка по налогам в вышеуказанных размерах, которая подлежит взысканию с административного ответчика, равно как и пеня. 

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд общей юрисдикции.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Енисейск Красноярского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> края (паспорт серия № №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю (ИНН 

<

***>, КПП 241101001, ОГРН 

<

***>):

- недоимку по земельному налогу за 2019-2021 годы в размере 152 руб.;

- пени, начисленные по состоянию на 06.11.2023 год на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 12160 руб. 11 коп.,

а всего 12312 (двенадцать тысяч триста двенадцать) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> края (паспорт серия № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Енисейский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме. 

Председательствующий Н.М. Медведева

мотивированное решение изготовлено 17 марта 2025 г.

Судья Н.М. Медведева