Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 сентября 2018 года г. Тольятти

Судья Ставропольского районного суда Самарской области Болохова О.В. 

с участием представителя административного истца ФИО1 по доверенности

административного ответчика ФИО2 

при секретаре Нагиевой К.Р., 

рассмотрев административное дело № 2а-2371\2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, просит взыскать с ФИО2 недоимку на общую сумму – 30227руб. 06 коп., в том числе по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации пени в размере 2237 руб. 06 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2017г. в размере 23400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды с 01.01.2017г. за 2017г. в размере 4590 руб. по сроку уплаты 31.12.2017г.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 не уплатил своевременно и в полном объеме налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего образовалась задолженность по страховым взносам за 2017 год. За несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год ответчику были начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ страховым взносам и пени в добровольном порядке не исполнено.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал и просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске. 

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал. В случае удовлетворения исковых требований просил предоставить рассрочку уплаты задолженности. 

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно, ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных : видах обязательного социального страховании:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов за 2017г., подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет: размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес.= 23400 руб.;

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сроки уплаты за 2017г.: по ОПС, если доход не превышает 300000 руб., - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГг. попадает на выходной день - воскресенье, последний день исполнения нижеперечисленных событий переходит на первый рабочий день 2018г. - ДД.ММ.ГГГГ); 

- по ОПС, если доход превышает 300000 руб., - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (в связи с тем. что последний день срока попадает на ДД.ММ.ГГГГ (воскресенье), то с учетом переноса срока последний день уплаты переносится на понедельник - ДД.ММ.ГГГГ);

- по ОМС - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ попадает на выходной день - воскресенье, последний день исполнения нижеперечисленных событий переходит на первый рабочий день 2018 г. – ДД.ММ.ГГГГ 

Согласно материалов дела административный ответчик ФИО2 в 2017г. являлся плательщиком страховых взносов, обязан был произвести уплату страховых взносов за 2017г.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты следующих платежей:

- страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату -страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2017г. в размере 23400,00 руб., по сроку уплаты – до 31.12.2017г.

- страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды с 01.01.2017г. за 2017г. в размере 4590 руб. по сроку уплаты - 31.12.2017г.

Однако, в установленный срок, ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме -страховые взносы, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ -числены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы : физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся слоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых

договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Положением п. 3 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

ФИО2 в соответствии со ст. 228 НК РФ самостоятельно исчислил к уплате в бюджет сумму налога в размере 7800 руб. и представил 30.04.2015г. в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014г.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты налога на доходы физических лиц за 2014г. по представленной налоговой декларации. Срок уплаты налога в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ до 15.07.2015г.

Однако, в установленный срок, ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме налог, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (расчет пени прилагается).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному ли уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным смыслом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или грез личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате -страховых взносов налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ. за №, данное требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов получено ответчиком.

В установленный срок, ответчик указанное требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не исполнил, в связи с чем, взыскание страховых - носов, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 155 Ставропольского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Ответчика.

Мировым судьей судебного участка № 155 Ставропольского судебного района Самарской области судебным приказом от 04.05.2018г. по административному делу № 2а-664/2018 взыскана в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области недоимка по страховым взносам.

В установленный срок от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа в связи, с чем мировым судьей судебного участка № Ставропольского судебного района Самарской области определением от 21.05.2018г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

На настоящий момент задолженность ответчика по обязательным платежам состоит из:

-налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации пени в размере 2237.06 руб.

- страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2017г. в размере 23400 руб., по сроку уплаты 31.12.2017г.

-страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды с 01.01.2017г. за 2017г. в размере 4590 руб. по сроку уплаты 31.12.2017г.

По состоянию на 17.07.2018г. за ответчиком числится общая задолженность перед Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области по налогам в размере 42170 руб. 05 коп.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) штраф за несвоевременное представление налоговой декларации в размере 1000 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7800 руб. и пени в размере 2609 руб. 07 коп.

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400 руб. и пени в размере 1061.59 руб.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4590 руб. и пени в размере 208.24 руб.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований на общую сумму 30227 рублей 06 копеек.

В связи с тем, что истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 400 рублей подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст.140, 175, 178-180, 291-293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2 недоимку на общую сумму – 30227 рублей 06 копеек, в том числе по:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 2237 рублей 06 копеек.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 23400 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 4590 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ставропольский районный суд Самарской области.

Судья О.В. Болохова