Дело № 2а-679/2025

УИД 58RS0027-01-2025-000345-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Пенза 

Октябрьский районный суд города Пензы 

в составе председательствующего судьи Тюриной Е.Г.

при секретаре Астафьевой Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 принадлежит на праве собственности: 1) квартира по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права – 05.12.2018 г., размер доли в праве 0,25; 2) квартира по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права – 16.11.2012 г., дата снятия с регистрации – 13.02.2014 г., размер доли в праве 0,33; 3) квартира по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права – 18.02.2014 г., дата снятия с регистрации – 20.11.2018 г., размер доли в праве 0,11; 4) квартира по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права – 10.09.2019 г., дата снятия с регистрации – 28.12.2020 г., размер доли в праве 0,50. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления: № от 21.09.2017 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 г. налог на имущество физических лиц в размере 253 руб.; № от 10.08.2018 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 г. налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 147 руб.; № от 25.07.2019 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 г. налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 198 руб.; № от 01.09.2020 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 г. налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1156 руб.(направлено через личный кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи). Срок хранения доказательства направления налогового уведомления № истек 21.06.2022 г., № истек 25.07.2023 г., № истек 25.07.2024 г.13.04.2021 г. ФИО1 в ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 (форма №3-НДФЛ), на бумажном носителе рег.№; в декларации отражен полученный доход в размере 1 000 000 руб. от продажи имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, срок нахождения имущества в собственности менее 5 лет. По результатам камеральной налоговой проверки занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. не установлено; сумма НДФЛ к уплате составляет 65 000 руб. В установленный срок налог не уплачен.Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлены требования:- № (по состоянию на 27.11.2018 по сроку уплаты до 16.01.2019) в котором сообщалось о наличии общей задолженности в сумме 268,11 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 253 руб.; пени на налог в размере 15,11 руб.(направлено заказным письмом);- № (по состоянию на 09.07.2019 по сроку уплаты до 05.11.2019) в котором сообщалось о наличии задолженности в сумме 147 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи); - № (по состоянию на 26.06.2020 по сроку уплаты до 17.11.2020) в котором сообщалось о наличии у него задолженности в сумме 206,07 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 198 руб.; пени на налог в размере 8,07 руб. (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи);- № (по состоянию на 25.11.2020 по сроку уплаты до 17.12.2020) в котором сообщалось о наличии задолженности в сумме 9,55 руб. по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи);- № (по состоянию на 16.12.2020 по сроку уплаты до 12.01.2021) в котором сообщалось о наличии задолженности в сумме 1158,29 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1156 руб.; пени на налог в размере 2,29 руб. (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи);- № (по состоянию на 30.06.2020 по сроку уплаты до 18.11.2020) в котором сообщалось о наличии задолженности в сумме 33,83 руб. по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи);- № (по состоянию на 23.07.2021 по сроку уплаты до 24.08.2021) в котором сообщалось о наличии задолженности в сумме 65083,42 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК НФ, за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентов РФ в виде дивидендов) в размере 65 000 руб., пени на налог в размере 83,42 руб. (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи).В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность не погашена. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Пензы 08.10.2021 г. вынесен судебный приказ №2а-1745/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в размере 66 906,27 руб., который впоследствии 25.03.2024 г. был отменен определением того же мирового судьи в связи с поступлением возражений от должника. На ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в размере 35 705,46 руб., в том числе: в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2015 в период с 16.09.2022 г. по 31.12.2022 г. взыскано 1,49 руб. по судебному приказу № от 08.10.2021; в период с 17.01.2023 г. по 14.04.2023 г. поступили денежные средства на сумму 64,44 руб., которые в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтены в недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения на налог на имущество физических лиц, в том числе: за 2014 год-2,86 руб., за 2015 год-5,86 руб., за 2016 год-55,72 руб. В счет погашения недоимки по НДФЛ за 2020 по судебному приказу № от 08.10.2021 г. в период с 07.04.2022 г. по 31.12.2022 г. взыскано 1277,15 руб.На ЕНС ФИО1 в период с 03.07.2023 г. по 26.04.2024 г. поступили денежные средства на общую сумму 34 346,26 руб., которые в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ учтены в недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения на НДФЛ за 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 г.; в период с 17.01.2023 г. по 27.04.2024 г. поступили денежные средства, которые в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтены в недоимку по пени в размере 16,12 руб. 25.09.2024 г. Управлением подано административное исковое заявление в Октябрьский районный суд г.Пензы; 01.10.2024 г. оно оставлено без движения для устранения обстоятельств. послуживших основанием для оставления иска без движения; 10.10.2024 г. Управлением представлены пояснения по иску; 14.10.2024 г. административное исковое заявление возвращено заявителю.

На основании изложенного административный истец УФНС России по Пензенской области просил: взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН 

<

***> задолженность в общей сумме 31200,81 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2020 в размере 29376,59 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) начисленный за период с 16.07.2021 по 22.07.2021 в размере 83,42 руб. за несвоевременную оплату налога в размере 65000 руб. за 2020; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1688,07 руб., в том числе: за 2014 в размере 35,14 руб., за 2015 в размере 73,65руб., за 2016 в размере 78,28 руб., за 2017 в размере 147 руб., за 2018 в размере 198 руб., за 2019 в размере 1156 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на общую сумму 52,73руб., в том числе: 4,91 руб. начисленные в период с 01.07.2018 по 26.11.2018 за несвоевременную уплату налога в размере 134 руб. за 2016; 8,07руб. начисленные в период с 03.12.2019 по 25.06.2020 за несвоевременную уплату налога в размере 198руб. за 2018; 10, 74руб. начисленные в период с 27.11.2018 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату налога в размере 81руб. за 2015; 17,85руб. начисленные в период с 27.11.2018 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату налога в размере 134руб. за 2016; 0,12 руб. начисленные в период с 27.11.2018 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату налога в размере 198 руб. за 2018; 1,72руб. начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020 за несвоевременную уплату налога в размере 81руб. за 2015; 2,84 руб. начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020 за несвоевременную уплату налога в размере 134руб. за 2016; 4,19 руб. начисленные в период с 30.06.2020 по 24.11.2020 за несвоевременную уплату налога в размере 198 руб. за 2018; 2,29 руб. начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 за несвоевременную уплату налога в размере 1156 руб. за 2019.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание, будучи извещенным, не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, извещалась по месту регистрации, о причинах неявки не сообщила, возражений на иск не представила. 

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен гл. 32 «Налог на имущество физических лиц», подлежащей применению к исчислению налогов начиная с 2015 года.

На основании ч. 1 ст. 399 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01.01.2015.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,3 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000 тыс. рублей.

Согласно ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе - расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Налоговая база определяется, исходя из положений ч. 1 ст. 403 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 8 указанной статьи предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Принимая во внимание, что установленные ст. 408 НК РФ правила определения суммы налога с учетом налоговой базы равной кадастровой стоимости объекта налогообложения подлежат применению, согласно Федеральному закону от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», с 01.01.2015, исчисление налога на имущество ФИО1 производится по правилам главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ и Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ. 

Пунктом 8.1 указанной статьи установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области в адрес УФНС России по Пензенской области были представлены сведения об имуществе, находящемся в собственности административного ответчика ФИО1: 1) квартира по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации права – 05.12.2018 г., размер доли в праве 0,25; 2) квартира по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права – 16.11.2012 г., дата снятия с регистрации – 13.02.2014 г., размер доли в праве 0,33; 3) квартира по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права – 18.02.2014 г., дата снятия с регистрации – 20.11.2018 г., размер доли в праве 0,11; 4) квартира по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации права – 10.09.2019 г., дата снятия с регистрации – 28.12.2020 г., размер доли в праве 0,50. 

В связи с изложенным ФИО1 на основании ст.ст. 403, 408 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за указанные выше квартиры.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № от 21.09.2017 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 г. налог на имущество физических лиц в размере 253 руб.; 

- № от 10.08.2018 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 г. налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 147 руб.; 

- № от 25.07.2019 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 г. налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 198 руб.; 

Срок хранения доказательства направления заказной почтой налогового уведомления № истек 21.06.2022 г., № истек 25.07.2023 г., № истек 25.07.2024 г., административным ответчиком не оспаривался. 

- № от 01.09.2020 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 г. налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1156 руб.(направлено через личный кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи). 

Согласно пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества.

На основании п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.Согласно п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Материалами дела подтверждено, что 13.04.2021 г. ФИО1 в ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 (форма №-НДФЛ), на бумажном носителе рег.№; в декларации отражен полученный доход в размере 1 000 000 руб. от продажи имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, срок нахождения имущества в собственности менее 5 лет. По результатам камеральной налоговой проверки занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. не установлено; сумма НДФЛ к уплате составляет 65 000 руб. В установленный срок налог не уплачен. Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлены требования: - № (по состоянию на 27.11.2018 по сроку уплаты до 16.01.2019) в котором сообщалось о наличии общей задолженности в сумме 268,11 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 253 руб.; пени на налог в размере 15,11 руб.(направлено заказным письмом); - № (по состоянию на 09.07.2019 по сроку уплаты до 05.11.2019) в котором сообщалось о наличии задолженности в сумме 147 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи); - № (по состоянию на 26.06.2020 по сроку уплаты до 17.11.2020) в котором сообщалось о наличии у него задолженности в сумме 206,07 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 198 руб.; пени на налог в размере 8,07 руб. (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи); - № (по состоянию на 25.11.2020 по сроку уплаты до 17.12.2020) в котором сообщалось о наличии задолженности в сумме 9,55 руб. по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи); - № (по состоянию на 16.12.2020 по сроку уплаты до 12.01.2021) в котором сообщалось о наличии задолженности в сумме 1158,29 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1156 руб.; пени на налог в размере 2,29 руб. (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи); - № (по состоянию на 30.06.2020 по сроку уплаты до 18.11.2020) в котором сообщалось о наличии задолженности в сумме 33,83 руб. по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи); - № (по состоянию на 23.07.2021 по сроку уплаты до 24.08.2021) в котором сообщалось о наличии задолженности в сумме 65083,42 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК НФ, за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентов РФ в виде дивидендов) в размере 65 000 руб., пени на налог в размере 83,42 руб. (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи).Направление и получение налоговых уведомлений, указанные в нем суммы налога и срок оплаты ФИО1 не оспаривались, доказательств иного суду не представлено, но административным ответчиком своевременно оплачен не был и не оплачен до настоящего времени, в связи с чем за неуплату налога плательщику налога начислены пени и налоговый орган обращался за его взысканием в принудительном порядке путем подачи заявления о выдаче судебного приказа, впоследствии отмененного. В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации в части введения с 1 января 2023 года единого налогового счета. Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп.1 – 5 п.1 ст.11.3 НК РФ). В соответствии с п.1 ст.58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока, (п.1). В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи -78 настоящего Кодекса; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента. В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. Судом установлено, что на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в размере 35 705,46 руб., в том числе: в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2015 в период с 16.09.2022 г. по 31.12.2022 г. взыскано 1,49 руб. по судебному приказу № от 08.10.2021; в период с 17.01.2023 г. по 14.04.2023 г. поступили денежные средства на сумму 64,44 руб., которые в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтены в недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения на налог на имущество физических лиц, в том числе: за 2014 год-2,86 руб., за 2015 год-5,86 руб., за 2016 год-55,72 руб.; В счет погашения недоимки по НДФЛ за 2020 по судебному приказу № от 08.10.2021 г. в период с 07.04.2022 г. по 31.12.2022 г. взыскано 1277,15 руб. На ЕНС ФИО1 в период с 03.07.2023 г. по 26.04.2024 г. поступили денежные средства на общую сумму 34 346,26 руб., которые в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ учтены в недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения на НДФЛ за 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 г.; в период с 17.01.2023 г. по 27.04.2024 г. поступили денежные средства, которые в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтены в недоимку по пени в размере 16,12 руб. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

За несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество административному ответчику начислены пени, о чем выставлены требования:

- № (по состоянию на 27.11.2018 по сроку уплаты до 16.01.2019) в котором сообщалось о наличии у него общей задолженности в сумме 268,11 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 253 руб.; пени на налог в размере 15,11 руб.(направлено заказным письмом);

- № (по состоянию на 09.07.2019 по сроку уплаты до 05.11.2019) в котором сообщалось о наличии у него общей задолженности в сумме 268,11 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 147 руб. (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи); 

- № (по состоянию на 26.06.2020 по сроку уплаты до 17.11.2020) в котором сообщалось о наличии у него задолженности в сумме 206,7 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 198 руб.; пени на налог в размере 8,07 руб. (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи);

- № (по состоянию на 25.11.2020 по сроку уплаты до 17.12.2020) в котором сообщалось о наличии у него общей задолженности в сумме 9,55 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 253 руб. (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи);

- № (по состоянию на 16.12.2020 по сроку уплаты до 12.01.2021) в котором сообщалось о наличии у него общей задолженности в сумме 1158,29 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1156 руб.; пени на налог в размере 2,29 руб. (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи);

- № (по состоянию на 30.06.2020 по сроку уплаты до 18.11.2020) в котором сообщалось о наличии у него общей задолженности в сумме 33,83 руб. по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на налог в размере 15,11 руб. (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи);

- № (по состоянию на 23.07.2021 по сроку уплаты до 24.08.2021) в котором сообщалось о наличии у него общей задолженности в сумме 65083,42 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК НФ, за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентов РФ в виде дивидендов), пени на налог в размере 83,42 руб. (направлено через кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи);

Получение требования и расчет пени не оспаривался административным ответчиком, проверен судом и признан верным. 

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Пензы 08.10.2021 г. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в размере 66 906,27 руб., который впоследствии 25.03.2024 г. был отменен определением того же мирового судьи в связи с поступлением возражений от должника.

Согласно законодательству заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (абз. 1 и 4 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Первоначальное административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени направлено в суд 25.09.2024 г., то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением судьи Октябрьского районного суда г.Пензы от 01.10.2024 г. административное исковое заявление оставлено без движения для устранения недостатков; 10.10.2024 г. административным истцом поданы дополнительные пояснения по иску; определением судьи Октябрьского районного суда г.Пензы от 14.10.2024 г. административное исковое заявление возвращено.

Настоящее исковое заявление подано в суд, согласно штампа входящей регистрации, 22.01.2025 г.

В данном случае, налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражалась воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. 

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления УФНС срока на предъявления настоящего иска в суд. Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество и доходы физических лиц в установленные законом сроки не исполнила требование налогового органа об уплате недоимки по налогам и пени, в связи с чем ей было выставлено требование, неоплаченное в полном объеме до настоящего времени, в связи с чем административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 признаны судом законными и обоснованы, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме. 

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес места жительства: 

<

адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, задолженность в общей сумме 31 200 (тридцать одна тысяча двести) руб. 81 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2020 в размере 29376,59 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) начисленный за период с 16.07.2021 г. по 22.07.2021 г. в размере 83,42 руб. за несвоевременную оплату налога в размере 65000 руб. за 2020; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1688,07 руб., в том числе: за 2014 в размере 35,14 руб., за 2015 в размере 73,65 руб., за 2016 в размере 78,28 руб., за 2017 в размере 147 руб., за 2018 в размере 198 руб., за 2019 в размере 1156 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на общую сумму 52,73 руб., в том числе: 4,91 руб. начисленные в период с 01.07.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату налога в размере 134 руб. за 2016; 8,07 руб. начисленные в период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. за несвоевременную уплату налога в размере 198 руб. за 2018; 10,74 руб. начисленные в период с 27.11.2018 г. по 29.06.2020 г. за несвоевременную уплату налога в размере 81руб. за 2015; 17,85 руб. начисленные в период с 27.11.2018 г. по 29.06.2020 г. за несвоевременную уплату налога в размере 134 руб. за 2016; 0,12 руб. начисленные в период с 27.11.2018 г. по 29.06.2020 г. за несвоевременную уплату налога в размере 198 руб. за 2018; 1,72 руб. начисленные в период с 30.06.2020 г. по 24.11.2020 г. за несвоевременную уплату налога в размере 81 руб. за 2015; 2,84 руб. начисленные в период с 30.06.2020 г. по 24.11.2020 г. за несвоевременную уплату налога в размере 134 руб. за 2016; 4,19 руб. начисленные в период с 30.06.2020 г. по 24.11.2020 г. за несвоевременную уплату налога в размере 198 руб. за 2018; 2,29 руб. начисленные в период с 02.12.2020 г. по 15.12.2020 г. за несвоевременную уплату налога в размере 1156 руб. за 2019.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес места жительства: 

<

адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Тюрина Е.Г. 

Решение в окончательной форме принято 18 марта 2025 года.

Председательствующий Тюрина Е.Г.