Дело № 2а-2491/2024

73RS0001-01-2024-002906-10

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июня 2024 года город Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе судьи Т.Л. Грачевой, 

при секретаре И.А. Канашкиной, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области. 

По состоянию на 11.10.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 254433 руб. 27 коп., которое до настоящего времени не погашено. 

По состоянию на 16.08.2023 сумма задолженности (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в настоящее время составляет: налог на имущество физических лиц за 2022 год – 5488 руб. 00 коп., пени за 2020 год – 390 руб. 77 коп., за 2022 – 114 руб. 14 коп.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа 16.08.2023. 

Кроме того, согласно поступившим 15.12.2022 и 05.05.2023 сведениям о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих ФИО1, ИНН №, являлся арбитражным управляющим с 10.08.2016 по 13.09.2022.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве арбитражного управляющего, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 430 и 432 НК РФ ФИО1 начислены с 01.01.2017 по 13.09.2022 страховые взносы в следующих размерах: за 2019 год (срок уплаты 31.12.2019) – ОПС 29354 руб., ОМС 6884 руб. (срок уплаты 02.07.2020) – ОПС 1% - 0 руб., за 2020 год (срок уплаты 31.12.2020) – ОПС 32448 руб., ОМС 8426 руб., (срок уплаты 01.07.2021) – ОПС 1% - 0 руб., за 2021 год (срок уплаты 10.01.2022) – ОПС 32448 руб., ОМС 8426 руб., (срок уплаты 01.07.2022) – ОПС 1% - 0 руб.

В настоящее время должник имеет задолженность за период 2017-2018 года по уплате страховых взносов ОПС - сумме 45356,96 руб., ОМС- 9530,04 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5488,00 руб. за 2022 год, пени на общее отрицательное сальдо сумме 42398, 67 руб. 

Просят взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность: налог на имущество физических лиц в размере 5488,00 руб. за 2022 год, страховые взносы за 2017-2018 года по уплате страховых взносов ОПС - 45356,96 руб., ОМС- 9530,04 руб., пени на общее отрицательное сальдо сумме 42398, 67 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в заявлении просит о рассмотрении дела без своего участия, ранее в судебном заседании указывала, что согласно поступившим 15.12.2022 и 05.05.2023 сведениям о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты>, являлся арбитражным управляющим с 10.08.2016 по 13.09.2022, при этом, налоговому органу поступило уведомление о снятии ФИО1 с учета как арбитражного управляющего, и именно в тот момент они узнали о том, что он им являлся, в связи с чем начисление по страховым взносам стали начислять только после утраты им данного статуса. Действительно, на ЕНС поступили денежные средства, которые ответчик считает уплаченными в счет уплаты задолженности по имущественному налогу, однако, оплата произведена в 2023 году в связи с чем с единого налогового счета были сняты в счет погашения ранее образовавшейся задолженности- уменьшения размера отрицательного сальдо, а не в счет погашения имущественного налога. Решением суда от 07.02.2024 года в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5339 руб. 13 коп., по страховым взносам ОПС за 2019-2021 г.г. в размере 94250 руб., страховых взносов ОМС за 2019-2021 г.г. в размере 23736 руб., пени на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 31804 руб. 31 коп. отказано, на данное решение подана апелляционная жалоба, вместе с тем, при подаче нового иска ими произведен расчет налоговых санкций, периода пени с учетом ранее поданного иска и суммы и периоды не пересекаются. 

Административный ответчик ФИО1 содержится в 

<

данные изъяты>, однако, о времени и месте рассмотрения дела он извещен, что подтверждается материалами дела, направил в суд своих представителей.

Представитель административного ответчика в судебном заседании требования административного иска не признал, пояснив, что административным ответчиком налог на имущество в 2023 году оплачен, что следует из квитанции, в отношении оплаты обязательных платежей на ОПС и ОМС – в рассматриваемый период в адрес ответчика не поступило ни одного отправления ни посредством почтового отправления ни в личный кабинет налогоплательщика, при этом, налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с заявленными требованиями, просил в иске отказать.

Выслушав представителей административного истца и административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-144/2024, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит административный ответчик, у которого имеется задолженность по уплате обязательных платежей и санкций: задолженность за период 2017-2018 года по уплате страховых взносов ОПС - сумме 45356,96 руб., ОМС- 9530,04 руб., налог на имущество физических лиц в размере 54488,00 руб. за 2022 год, пени на общее отрицательное сальдо сумме 42398, 67 руб. 

Решением суда от 07.02.2024 года в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5339 руб. 13 коп., по страховым взносам ОПС за 2019-2021 г.г. в размере 94250 руб., страховых взносов ОМС за 2019-2021 г.г. в размере 23736 руб., пени на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 31804 руб. 31 коп. отказано.

Решение не вступило в законную силу, вместе с тем, изложенные в нем периоды образования задолженности рассчитаны отдельно, в связи с чем препятствия для рассмотрения данного дела не создаются.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в 2022 году административный ответчик имел в собственности объект недвижимости – квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> (1/2 доля, 12 месяцев владения).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 30317854 от 01.09.2021, содержащее в себе расчет налога на имущество физических лиц. 

Доводы представителя административного ответчика о том, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате налога на имущество суд находит несостоятельными исходя из нижеследующего. 

Как установлено в ходе рассмотрения дела, административным ответчиком 23.11.2023 был осуществлен платеж на единый налоговый счет в сумме 5488 руб., ( Л.д. 50) что, действительно, соответствует размеру задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее -ЕНС), который служит для обеспечения расчетов с бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами, все перечисленные денежные средства, подлежащие уплате единым налоговым платежом, Федеральное казначейство учитывает на едином налоговом счете.

Поступившие денежные средства отражаются на ЕНС налогоплательщика и списываются налоговым органом на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым кодексом, и сумм налога, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Таким образом, административным истцом внесен платеж на единый налоговый счет, который был распределен в погашение ранее образованной задолженности, что соответствует положениям Налогового законодательства.

При этом, задолженность по оплате по налога на имущество физических лиц за 2022 год, осталась неисполненной, в связи с чем были начислены пени.

Стороны не оспаривают, что на едином налоговом счете в настоящее время имеется отрицательное сальдо.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 руб.; в установленном фиксированном размере за расчетный период, если величина дохода за расчетный период превышает 300000 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в установленном на соответствующий год в фиксированном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 и 432 НК РФ ФИО1 начислены с 01.01.2017 по 13.09.2022 страховые взносы в следующих размерах: за 2019 год (срок уплаты 31.12.2019) – ОПС 29354 руб., ОМС 6884 руб. (срок уплаты 02.07.2020) – ОПС 1% - 0 руб., за 2020 год (срок уплаты 31.12.2020) – ОПС 32448 руб., ОМС 8426 руб., (срок уплаты 01.07.2021) – ОПС 1% - 0 руб., за 2021 год (срок уплаты 10.01.2022) – ОПС 32448 руб., ОМС 8426 руб., (срок уплаты 01.07.2022) – ОПС 1% - 0 руб.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (страхового взноса).

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок для обращения суд с административными исковыми требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017-2018 года по уплате страховых взносов ОПС - 45356,96 руб., ОМС- 9530,04 руб.

При этом, пени на общее отрицательное сальдо сумме 42398, 67 руб. сформировалось исходя из неуплаты указанных взносов, за исключение пени, начисленных в связи с неуплатой имущественного налога за 2022 год в сумме 505,91 руб. (114,14+390,77)

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017-2018 года по уплате страховых взносов ОПС - 45356,96 руб., ОМС- 9530,04 руб. налоговый орган так же обратился за пределами установленного срока.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании налогов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года № 2315-О). 

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года № 32-П). 

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48). 

В судебном заседании ходатайство о восстановлении данного срока не заявлено, уважительных причин, делающих невозможным своевременное обращение в суд за взысканием недоимки, суду не представлено. Оснований для его восстановления суд не усматривает.

Таким образом, суд полагает, что административные требования подлежат удовлетворению лишь в части взыскания недоимки по имущественному налогу за 2022 года и пени, начисленные на данный налог, что составит: 

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению. 

Кроме того, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5488, 00 руб. пени 505,91 руб. 

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Л. Грачева

Срок изготовления мотивированного решения 28.06.2024.