50RS0052-01-2025-006344-97

Мотивированное 

решение

 составлено 09 сентября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года гор. Щелково Московской области 

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Торбика А.В., при секретаре Сахаровой С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5484/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №16 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам. 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с данной статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

– физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

– физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ и согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами РОСРЕЕСТРА налогоплательщиком в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества (земля) расположенные по адресу: - 

<

адрес> кадастровый номер №;

- 

<

адрес>-,-, кадастровый номер №.

Срок представления Декларации за год 2020 – 30.04.2021.

В установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее – Декларация) в налоговый орган не представлена.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 1 014 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 152 100 рублей. (5% * 1 014 000 * количество полных/неполных просроченных месяцев – 3).

01.09.2022, на основании ст. 101 НК РФ, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения Решением № 4905.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности:

– № 1721 от 25.05.2023 на общую сумму 438 622,91? руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 314 000,00 руб., штрафы в размере 22 181,25 руб., пени в размере 102 441,66 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ факт направления в адрес Налогоплательщика требования об уплате задолженности № 1721 от 25.05.2023 подтверждается реестром почтовых отправлений (списком) № 26 от 29.05.2023, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 05.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 820,80 руб., в том числе по требованию № 1721 от 25.05.2023, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административно искового заявления: пени в размере 14 820,80 руб.

Взыскать c ФИО1 задолженность в размере 14 820,80 руб. по требованию № 1721 от 25.05.2023, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административно искового заявления: пени в размере 14 820,80 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с данной статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

– физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

– физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ и согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами РОСРЕЕСТРА налогоплательщиком в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества (земля) расположенные по адресу: - 

<

адрес> кадастровый номер №

- 

<

адрес>-,-, кадастровый номер №.

Срок представления Декларации за год 2020 – 30.04.2021.

В установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее – Декларация) в налоговый орган не представлена.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 1 014 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 152 100 рублей. (5% * 1 014 000 * количество полных/неполных просроченных месяцев – 3).

01.09.2022, на основании ст. 101 НК РФ, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения Решением № 4905.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности:

– № 1721 от 25.05.2023 на общую сумму 438 622,91? руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 314 000,00 руб., штрафы в размере 22 181,25 руб., пени в размере 102 441,66 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ факт направления в адрес Налогоплательщика требования об уплате задолженности № 1721 от 25.05.2023 подтверждается реестром почтовых отправлений (списком) № 26 от 29.05.2023, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 05.06..2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 820,80 руб., в том числе по требованию № № от 25.05.2023, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административно искового заявления: пени в размере 14 820,80 руб.

В то же время, административным ответчиком ФИО1 суду представлена копия решения Щелковского городского суда Московской области от 06.08.2024 года, которым было отказано в удовлетворении требований МИФНС № 16 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 384 562 рублей 36 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: недоимка в размере 313 676 рублей, штраф в размере 12 675 рублей за 2020 год; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 9 506,25 рублей за 2020 год; пени в размере 48 705,11 рублей.

Исходя из представленной справки о наличии справки положительного, отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 07.08.2025 года, а также из представленного налоговым органом расчета, пени начислены на указанную сумму задолженности по налогам, за период с 11.06.2024 года по 02.09.2024 года.

Таким образом, учитывая, то, что административным истцом не представлено доказательств взыскания недоимки по основным налогам, природа образовавшейся недоимки, на которую были начислены пени, обоснованности начисления и взыскания пени, поскольку сведений о недоимках на которые произведено начисление взыскиваемых пени, а также о соблюдении порядка, процедуры ее взыскания материалы дела не содержат. Также отсутствуют в материалах административного дела сведения об исполнении обязанности по уплате налогов. 

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания пени не имеется в связи с недоказанностью административным истцом заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС №16 по Московской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности в размере 14 820,80 руб. по требованию № № от 25.05.2023, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административно искового заявления: пени в размере 14 820,80 руб. – отказать. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Торбик