Дело №

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ажеевой Е.С.,

при секретаре Хватовой П.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по Московской области (далее – инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО1 были начислены транспортный налог за 2018 г. в размере 3063 рубля, страховые взносы ОПС за 2017г. в размере 4395,54 рублей, страховые взносы ОПС за 2018г. в размере 1070,36 рублей, страховые взносы ОМС за 2017г. в размере 2348,44 рублей, страховые взносы ОМС за 2018г. в размере 235,48 рублей. За неуплату налогов и взносов начислены пени в размере 34685 рублей 48 копеек.

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Истринского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3063 рубля, страховым взносам ОПС за 2017г. в размере 4395,54 рублей, страховым взносам ОПС за 2018г. в размере 1070,36 рублей, страховым взносам ОМС за 2017г. в размере 2348,44 рублей, страховым взносам ОМС за 2018г. в размере 235,48 рублей, пени в размере 34685 рублей 48 копеек.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, своего представителя в суд не направил. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований, представила Уведомление о снятии ИП с учета 31.08.2016г..

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в 2018 г. являлась собственником легкового автомобиля: Фольксваген Туарег, государственный регистрационный номер №. 

ФИО1 в период с 26.02.1999г. по 15.01.2018г. являлась индивидуальным предпринимателем, являясь налогоплательщиком страховых взносов в фиксированном размере согласно ст. 419 НК РФ. В установленный законом срок страховые взносы полностью уплачены не были. 

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику рассчитана сумма транспортного налога, подлежащего уплате за 2018г. и направлено налоговое уведомление № от 23.08.2019г., согласно которому сумма транспортного налога составляет 3063 рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога, страховых взносов ОМС, страховых взносов ОПС административный истец направил ФИО1 требование в № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и страховых взносов в размере 25768,37 рублей, пени в размере 71065,71 рублей.

Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно в полном объеме не исполнено.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. 

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ налогоплательщик уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам на ОПС и ОМС – не позднее 31 декабря текущего года. Налогоплательщик может самостоятельно решать с какой периодичностью их уплачивать в течении года.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Истринского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Суд приходит к выводу о том, что Налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности за период 2017-2018 гг., поскольку в требовании № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате задолженности указан срок добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГг., а заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть более чем через шесть месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования.

Срок исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ до 02.12.2019г., таким образом налоговой инспекции стало известно о возникновении у административного ответчика задолженности 03.12.2019г., требование об уплате недоимки орган подлежало выставлению не позднее 02.03.2020г.

Однако требование было выставлено только 27.06.2023г. Таким образом, в установленные налоговым законом сроки налоговая инспекция не предпринимала действий по взысканию недоимки.

Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год административным истцом не представлено.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении Ответчика не принималось, подтверждение обратного МИФНС не представлено.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налоговой инспекцией не представлено доказательств в обоснование начисления ФИО1 страховых взносов после прекращения предпринимательской деятельности.

Согласно п/п 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Недоимка и пени, в которых отказано, являются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного искового заявления МИФНС № по Московской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3063 рубля, страховым взносам ОПС за 2017г. в размере 4395,54 рублей, страховым взносам ОПС за 2018г. в размере 1070,36 рублей, страховым взносам ОМС за 2017г. в размере 2348,44 рублей, страховым взносам ОМС за 2018г. в размере 235,48 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Истринский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01.07.2025 года.

Судья Е.С. Ажеева