Дело № 2а-244/2020

УИД 28RS0024-01-2020-000353-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2020 года город Шимановск

Шимановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Скрастиной И.С.,

при помощнике судьи ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области к ФИО2 о взыскании пеней по страховым взносам, недоимки по ЕНВД и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная ИФНС России №5 по Амурской области обратилась в Шимановский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с административного ответчика недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 273,01 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 10,71 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 48,67 рублей, а также недоимки по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 15 131 рублей, пени в размере 7 258,12 рублей.

Из административного искового заявления усматривается, что на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №5 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН 

<

***>) Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ). ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов и обязана была самостоятельно их оплачивать. В связи с тем, что ФИО2 задолженность по страховым взносам не оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст.346.28 настоящего Кодекса. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В соответствии с действующим законодательством было направлено налоговое уведомление. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Межрайонная ИФНС №5 по Амурской области обратилась к мировому судье Амурской области по Шимановскому районному судебному участку с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки в размере 22 721,51 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки в размере 22 721,51 рублей, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №5 по Амурской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции.

Административный ответчик ФИО2, ее представитель ФИО3, действующая по доверенности, в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. Согласно письменным возражениям на исковое заявление, административный ответчик полагает, что задолженность в общем размере 22 721,51 рублей не соответствует сумме заявленных требований. Недоимки по страховым взносам ФФОМС и ПФР, начисляемые в 2017 году, начислялись за предыдущие годы. Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание данной налоговой задолженности. Более того с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ею не велась предпринимательская деятельность. За какой именно период образовалась недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 15 131 рублей в материалах дела не имеется. При этом полагает, что пеня по указанному налогу составляет 1 786,47 рублей. На основании указанного, просит суд отказать налоговой инспекции в удовлетворении иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает данное административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению в виду следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается соответствующими выписками из ЕГРИП.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, до ДД.ММ.ГГГГ регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ). С ДД.ММ.ГГГГ данный закон утратил силу. Между тем, поскольку административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 2009 по 2015 годы, постольку ее обязанность по уплате страховых взносов регулировалась в указанный период данным Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 18. Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 указанного Федерального закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Статьей 10 указанного Федерального закона расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п. п. 1, 2).

На основании ст. 14 данного Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

С ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулируются главой 34 части второй НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п.1 ст. 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производиться ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. п. 1, 2 ст.432 НК РФ).

Кроме этого, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 НК РФ.

Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В абзаце 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.

Как следует из ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности, в том числе, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.30, 346.31 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28. НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32. НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе пеней.

В силу п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующей установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования установленной Центрального банка РФ.

Из материалов дела усматривается, что в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по: ЕНВД в размере 7 129,13 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 48,67 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 237,01 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10,71 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 106,86 рублей. Вручено указанное требование ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено распечаткой с базы данных АИС Налог.

Кроме того, в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД в размере 15 131 рублей и пени в размере 128,99 рублей. Вручено указанное требование ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено распечаткой с базы данных АИС Налог.

Из вышеуказанных налоговых требований, а также расшифровок задолженности налогоплательщика ФИО2, следует, что последней не оплачены: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 273,01 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10,71 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 48,67 рублей, а также недоимка по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год в размере 15 131 рублей, пени в размере 7 258,12 рублей. 

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Шимановскому районному судебному участку вынесено определение об отмене судебного приказа №а-71/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам, недоимки по ЕНВД и пени.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам, недоимки по ЕНВД и пени в соответствии со ст. 48 НК РФ истекает ДД.ММ.ГГГГ, в суд с административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, направив его по почте, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания пеней по страховым взносам, а также недоимки и пеней по ЕНВД.

Проанализировав документы, имеющиеся в материалах административного дела, проверив расчеты, представленные административным истцом, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной ИФНС России №5 по Амурской области о взыскании с ФИО2, недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 273,01 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 10,71 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 48,67 рублей, а также недоимки по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 15 131 рублей за 2018 год, пени в размере 7 258,12 рублей. При этом указанные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 11. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ, в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (п. 1).

Ссылка административного ответчика на положения «налоговой амнистии» предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ошибочна и по обстоятельствам рассматриваемого дела не имеет под собой правового основания, в виду чего суд отклоняет доводы административного ответчика в данной части, поскольку предъявленная к взысканию сумма задолженности (пени), имела место после ДД.ММ.ГГГГ, постольку в силу закона она не может быть признана безнадежной к взысканию.

Рассматривая вопрос о распределении судебных расходов между сторонами, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, а исковые требования удовлетворены в полном объеме, постольку с административного ответчика с учетом ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 881,65 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области сумму недоимки по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 237,01 рублей;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 10,71 рублей;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 48,67 рублей;

Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 15 131 рублей, пени в размере 7 258,12 рублей.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет Российской Федерации государственную пошлину в размере 881,65 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Шимановский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий:

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.