Дело №2а-2255/2024

УИД 11RS0012-01-2024-000133-81

Мотивированное 

решение

 изготовлено 30.05.2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 мая 2024 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Квас О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

Административный истец УФНС России по Республике Коми обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени.

В обоснование административных исковых требований указал, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе мобильное приложение «Мой налог» с 03.05.2021 как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, в налоговом периоде сентябрь 2022 года – апрель 2023 года административным ответчиком получен доход от реализации юридических услуг.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику 08.07.2023 было направлено требование № от 06.07.2023 об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени с указанием срока исполнения - не позднее 25.08.2023. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате требования в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье Прилузского судебного участка Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей Прилузского судебного участка Республики Коми 13.11.2023 был вынесен судебный приказ №, который был отменен определением от 11.12.2023 в связи с несогласием административного ответчика.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на профессиональный доход за период с сентября 2022 года по апрель 2023 года в размере 41 985 рублей 10 копеек, пени в размере 3 283 рубля 50 копеек, а всего 45 268 рублей 60 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Коми в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил. 

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела мирового судьи №, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса РФ постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 настоящего Кодекса), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

В силу положений Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от 17.11.2018 № 422-ФЗ) с 01.01.2019 по 31.12.2028 проводится эксперимент по установления специального налогового режима налога на профессиональный доход.

На территории Республики Коми специальный налоговой режим «Налог на профессиональный доход» введен в действие с 01.07.2020 Законом Республики Коми от 08.05.2020 №23-РЗ.

В силу части 1 статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 8 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

В силу пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 2 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). 

Согласно части 2 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статья 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (пункт 1 статья 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 статья 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 6 статья 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 03.05.2021 зарегистрирован в интернет-сервисе «Мой налог» как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». 

В налоговом периоде с сентября 2022 года по апрель 2023 гола административным ответчиком был получен доход от реализации юридических услуг.

В этой связи налогоплательщику был исчислен налог на профессиональный доход за период с сентября 2022 по декабрь 2022 года в размере 20 763 рубля 04 копейки, а также за период с 01 января 2023 года по апрель 2023 года в размере 21 222 рубля 06 копеек.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в размере 1 694 рубля 17 копеек.

Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 года, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-Ф3) введен институт единого налогового счета.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Таким образом, с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход ФИО1 исполнена не была, в связи с чем налоговым органом 08.07.2023 посредством ЛК «Мой налог» ФИО1 направлено требование № по состоянию на 06.07.2023, со сроком уплаты до 25.08.2023.

В установленный в требовании срок сумма задолженности не уплачена налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

13.10.2023 УФНС по Республике Коми было вынесено решение № о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое административным ответчиком не исполнено.

Мировым судьей Прилузского судебного участка Республики Коми 13.11.2023 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности налогам и пени.

11.12.2023 указанный приказ был отменен по заявлению должника.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд 15.02.2024 (согласно штемпелю входящей корреспонденции), то есть без нарушения срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по налогам, пени административным ответчиком не оплачена, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, добровольно свою обязанность не исполнил, как и требования налогового органа в установленный срок, суд находит требования УФНС России по Республике Коми о взыскании с административного ответчика налога на профессиональный доход, пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет налога на профессиональный доход, пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным, в связи с чем принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход за период с сентября 2022 года по апрелю 2023 года включительно в размере 45 268 рублей, пени в размере 3 283 рубля 50 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 558 рублей 06 копеек (800 рублей + (45 268, 60 рублей – 20 000 рублей х 3%).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на профессиональный доход за период с сентября 2022 года по апрель 2023 года в размере 41 985 рублей 10 копеек, пени в размере 3 283 рубля 50 копеек, а всего 45 268 (сорок пять тысяч двести шестьдесят восемь) рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1 558 (одна тысяча пятьсот пятьдесят восемь) рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева