УИД:18RS0027-01-2024-002045-68

Дело № 2а-1343/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 октября 2024 года пос. Ува Удмуртской Республики 

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Шкляева С.В.,

при секретаре судебного заседания Щекалевой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени, по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год и пени в размере 16874,76 руб., 

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что административный ответчик ФИО1, ИНН *** имеет задолженность по транспортному налогу за 2021 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Налогоплательщиком не исполнена в срок обязанность по уплате транспортного налога.

В собственности налогоплательщика ФИО1 находились следующие транспортные средства:

Вид транспортногосредства 

Марка 

Гос. регистр. знак/VIN 

Дата регистрации владения 

Дата прекращения владения 

Легковой автомобиль 

***

***/***

***

***

Легковой автомобиль 

***

***/***

***

***

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу –календарный год, срок уплаты не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с главой 28 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога в 2021 году. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2021, год с учетом налоговых ставок, установленных Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» и статьей 361 НК РФ исходя из мощности транспортного средства, исходя из налоговой базы (ст. 359 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 361.1 НК РФ), с учетом периода владения транспортным средством в течение налогового периода (п. 3 ст. 362 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия повышающего коэффициента (п.2 ст. 362 НК РФ) в размере 8298,00 руб., в том числе:

Транспортное средство 

Налоговая база л/с 

Налоговая ставка руб. 

Кол-во месяцев владения в году/12 

Повышающий коэфф. 

Размер налоговых льгот 

Сумма начисл. налога 

***

74.80 

14 

8/12 

нет 

0 

698 

***

152.00 

50 

12/12 

нет 

0 

7600 

8298 

02.03.2023г. погашено из ЕНП 2014,75 руб., таким образом, сумма налога, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела составляет 6283,25 руб. ( 8298-2014,75).

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени по налогу за 2021 год за период с *** по ***, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены:

Дата начала недоимки 

Дата окончания недоимки 

Число дней просрочки 

Сумма недоимки 

Ставка пени 

Сумма пеней, руб. 

***

***

91 

8298 

7,5 

188,7795 

***

***

22 

6340,24 

7,5 

34,8713 

***

***

121 

6283,25 

7,5 

190,0683 

***

***

22 

6283,25 

8,5 

39,1656 

***

***

34 

6283,25 

12 

85,4522 

***

***

42 

6283,25 

13 

114,3552 

***

***

17 

6283,25 

15 

50,2660 

Итого 

702,96 

Налогоплательщик ФИО1 на праве собственности имеет (имел) следующие объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** по адресу: ***, ***,,1, дата регистрации права 30.08.2015г., дата прекращения права 04.07.2023г.

Следовательно, ФИО1 в силу ст. 400,401 НК РФ в 2021 году являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимости.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 2021 год с учетом налоговых ставок (ст. 406 НК РФ), исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ), доли в праве (п. 3 ст.408 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 407 НК РФ), периода владения объектом недвижимости в течение налогового периода (п.5 ст. 408 НК РФ), с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, начисление налога на имущество за 2021 год произведено в размере 9011 руб.

Кадастровый номер 

Налогов. база 

Доля в праве 

Налогов. ставка 

Кол-во месяцев владения в году/12 

Коэф. к налоговому периоду 

Сумма исчисл. налога за предыд. период 

Сумма исчисленного. налога. 

***

***

1 

0,90 

12/12 

395 

***

В установленные п.1 ст. 409 НК РФ сроки, налог на имущество за 2021 год налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с *** по ***, которые до настоящего времени не уплачены. 

Дата начала недоимки 

Дата окончания недоимки 

Число дней просрочки 

Сумма недоимки 

Ставка пени 

Сумма пеней, руб. 

***

***

234 

9011 

7,5 

527,1435 

***

***

22 

9011 

8,5 

56,1686 

***

***

34 

9011 

12 

122,5496 

***

***

42 

9011 

13 

164,0002 

***

***

17 

9011 

15 

72,0880 

Итого 

941,95 

01.01.2023г. произведено списание сумм пени в размере 64,40 руб. Сумма пени по налогу на имущество, подлежащая взысканию в рамках дела составляет 877,55 руб. ( 941,95-64,40)

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 12396540, через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налоговых платежей, а также в связи с соблюдением досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога от 06.07.2023 № 139468 со сроком исполнения до 25.08.2023г. через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган в соответствием с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, мировой судья судебного участка № 1 вынес судебный приказ от 26.12.2023 по делу 2а-2547/2023, который отменен на основании возражений ответчика 21.02.2024г.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН ***, задолженность по налогам в размере 16874,76 рублей, том числе: недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 6283,25 руб. и пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 702,96 руб., исчисленные за период с 02.12.2022 г. по 14.11.2023 г.; 2) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 9011 руб. и пени 877,55 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 г. по 14.11.2023 г.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился. В суд направил заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В п. 4 ст. 397 НК РФ определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. 

В соответствии с ч.4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами. 

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрен пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, статей 399, 356 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 статьи 69 НК РФ). 

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Из материалов дела следует, что за ФИО1, ИНН ***, состоящим на налоговом учете в УФНС по Удмуртской Республике, в 2021 годах числилось следующее имущество, а именно:

-транспортные средства: ***, за государственным регистрационным знаком *** (прекращено право ***), и *** гос. номер *** (прекращено право ***).

- иные строения, помещения и сооружения: с кадастровым номером ***, по адресу:***(прекращено право ***).

В связи с неуплатой налогов за налогоплательщиком образовалась задолженность по налогам и пени в размере 16874,76 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9011 руб. и пени за период *** по *** в размере 877,55 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 6283,25 руб. и пени 702,96 руб. за период с *** по ***.

Налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены: налоговое уведомление *** от 01.09.2022г. с начислением транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 год (л.д.8), в уведомлении указана необходимость уплаты налогов не позднее ***г.

Требованием *** по состоянию на ***, налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налогов и числящейся за ним задолженности в размере 16178,78 руб., в том числе: по транспортному налогу – 6283,25 руб., налогу на имущество физических лиц 9011 руб., пени в общем размере 884,53 руб. которые налоговый орган потребовал погасить в срок до *** (л.д.10), указанное требование получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика 01.08.2023г. ( л.д.11). 

В связи с неуплатой задолженности в установленные требованием сроки, 19.12.2023г. УФНС по Удмуртской Республике обратилось к Мировому судье судебного участка № *** с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, на основании которого Мировым судьей вынесен судебный приказ 26.12.2023г. за ***а-2547/2023г. о взыскании налоговых платежей и пени в общей сумме 16879,91 руб. На основании поступивших возражений налогоплательщика указанный судебный приказ отменен *** (л.д.13).

Пунктом 1 статьи 30 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. 

В соответствии с правилами статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела. 

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). Из норм части 6 указанной статьи следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций. 

Настоящий административный иск подан в суд 19.08.2024г. (л.д. 3). 

Проверяя в соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение административным истцом срока обращения в суд, суд приходит к выводу, что административный иск подан УФНС в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока. 

Как усматривается из административного искового заявления, что не оспаривается и административным ответчиком, налогоплательщиком не уплачен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год. 

Таким образом, задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год составляет 6283,25 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год – 9011,00 руб. 

Согласно приведенному в административном исковом заявлении расчету, на основании ст. 75 НК РФ начислена пени за каждый день просрочки в размере 702,96 руб. по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 14.11.2023г. и в размере 941,95 руб. по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 14.11.2023г. С учтём списания сумм пени в размере 64,40 руб. 01.01.2023г., остаток суммы пени на имущество составляет 877,55 руб. 

При этом суд отмечает, что исчисление суммы налога произведено с учетом налоговой базы, налоговых ставок и количества месяцев владения имуществом. 

Пени начислены исходя из даты начала исчисления пени, даты окончания исчисления пени, количества дней просрочки уплаты налогов и с учетом действующих в соответствующих периодах ставок рефинансирования Центрального банка РФ. 

Также суд полагает необходимым отметить, что расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, контррасчетов не представлено, доказательств, подтверждающих уплату налога и пени, суду не представлено. Суд признает произведенные административным истцом расчеты мотивированными и арифметически правильными, составленными в соответствии с положениями действующего законодательства, в связи с чем, соглашается с ними. 

Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены. 

С учетом данных обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов и пени, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В связи с тем, что административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1, *** года рождения, ИНН ***, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени в размере 16874,76 руб., - удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федерально налоговой службы по Удмуртской Республике с ФИО1, *** года рождения, уроженца *** Республики, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ФИО2 (паспорт ***, выдан *** ***) задолженность по транспортному аналогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени в размере 16874,76 руб., в том числе: 1) недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 6283,25 руб. и пени 702,96 руб. по транспортному налогу за 2021г., исчисленные за период с *** по ***; 2) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 9011,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 877,55 руб., исчисленные за период с *** по 14.11.2023г. 

Перечисления производить по следующим реквизитам: получатель -Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП 

<

***>/770801001, сч. № 03100643000000018500 в Отделении Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, код бюджетной классификации 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «*** Удмуртской Республики» госпошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Увинский районный суд.

Судья С.В.Шкляев