Дело №2а-1038/2023

УИД 42RS0008-01-2023-000803-14

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Рудничный районный суд города г. Кемерово 

в составе председательствующего судьи Галкиной Н.В.,

при секретаре Маниной С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

10 июля 2023 года 

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС России № по 

<

адрес>-Кузбассу обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного иска мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> - Кузбассу.

Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> – Кузбассу. 

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговую инспекцию расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2021 г.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст. 2ДД.ММ.ГГГГ.4.2ДД.ММ.ГГГГ.6.2ДД.ММ.ГГГГ и 228 НК РФ), с зачетом ранее уплаченных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных п.4 ст. 226 НК РФ. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

По данным налогового органа, ФИО1 не перечислил сумму налога: по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 40 864 рублей; по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 34 881 рулей; по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 5 861 рублей; по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 37 981 рублей; по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 7 355 рублей; по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 4 775 рублей; по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 17 952 рублей; по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 29 503 рублей.

На основании вышеизложенного ФИО1 не перечислил в установленный срок сумму налога подлежащую перечислению налоговым агентом за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 179 173 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц и пени в сумме 3 853,44 рублей до момента, когда ФИО1 узнал об обнаружении налоговым органом не удержания и (или) не перечисления сумм НДФЛ, не погашены.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что ФИО1 не перечислил в установленный НК РФ срок суммы налога, подлежащую перечислению налоговым агентом, тем самым совершив виновное противоправное деяние, за которое ст. 123 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Таким образом, ФИО1 был начислен штраф по ст. 123 НК РФ в сумме 35 834,60 рублей.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В рассматриваемом случае, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесением судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> – Кузбассу мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района 

<

адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района 

<

адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района 

<

адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по штрафу по ст. 123 НК РФ в общем размере 35 834,60 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по 

<

адрес>-Кузбассу не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении не поступало. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении в суд не поступало.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 227 НКРФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п.3 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года (п.6 ст. 226 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 123 НК РФ, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> (л.д. 14).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговую инспекцию расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2021 года (л.д. 18).

Из материалов дела следует, что ФИО1 не перечислил сумму налога по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 40 864 рублей; по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 34 881 рулей; по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 5 861 рублей; по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 37 981 рублей; по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 7 355 рублей; по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 4 775 рублей; по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 17 952 рублей; по сроку перечисления ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 29 503 рублей (л.д. 15-17).

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что ФИО1 не перечислил в установленный НК РФ срок суммы налога, подлежащую перечислению налоговым агентом, тем самым совершив виновное противоправное деяние, за которое ст. 123 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность (л.д. 12-14).

Таким образом, ФИО1 не перечислил в установленный срок сумму налога, подлежащую перечислению налоговым агентом за 9 месяцев 2021 года в общей сумме 179 173 рублей, в связи с чем, ФИО1 был начислен штраф по ст. 123 НК РФ в сумме 35 834,60 рублей (л.д. 7).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени (л.д. 8,9). 

В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из пп.2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В данном случае ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № по 

<

адрес> – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 штрафа на общую сумму 35 834,60 рубль (л.д.11).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> – Кузбассу с должника ФИО1 задолженности на общую сумму 35 834,60 рублей, государственной пошлины в размере 637,52 рублей, который был отменен определение мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.10).

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и административного искового заявления в отношении ФИО1

Как установлено в судебном заседании, в установленные законом сроки ответчиком обязанность по уплате штрафа не была исполнена, в том числе и после направления требований об уплате налога и пени, в связи с чем, истец обратился с административным исковым заявлением в суд о взыскании штрафа за несвоевременную уплату суммы налога, порядок направления административного искового заявления административным истцом соблюден, расчет штрафа ответчиком не оспаривается, доказательств в его опровержение суду не представлено.

Кроме того, административным ответчиком не предоставлено доказательств оплаты штрафа. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца в части взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате штрафа обоснованы и подлежат удовлетворению, в связи с чем, суд взыскивает с ответчика в пользу истца задолженность по уплате штрафа в размере 35 834,60 рублей.

В соответствии с положениями п.19 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1275,04 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> – Кузбассу, ОГРН №, задолженность по уплате штрафа в размере 35 834,60 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, №, в доход местного бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела судом общей юрисдикции в размере 1275,04 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления ДД.ММ.ГГГГ мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд 

<

адрес>.

Председательствующий: