№ 2а-539/2025

УИД 36RS0007-01-2025-000789-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Анна 24 октября 2025 года

Воронежской области

Аннинский районный суд Воронежской области в составе:

судьи Аннинского районного суда Воронежской области Пысенкова Д.Н.,

при секретаре Седовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, страховых взносов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов с физических лиц и пени, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 02 октября 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 38 246 рублей 99 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 992 рубля, за 2023 год в размере 1 897 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 20 193 рубля 87 копеек; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 07 февраля 2025 года по 14 июля 2025 года в размере 14 164 рубля 12 копеек.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно выписке из ЕГРИП от 02 октября 2025 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 18 мая 2022 года и прекратил предпринимательскую деятельность 16 мая 2025 года.

В соответствии со ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 в 2024 - 2025 годах являлся плательщиком страховых взносов.

Начисление страховых взносов в фиксированном размере за 2025 год ФИО1 произведено на основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ.

За 2025 год размер страховых взносов составил: 53 658 рублей (фиксированный размер страховых взносов в 2025 году, рублей) / 12 (месяцев в году) * 4 (количество полных месяцев осуществления деятельности ИП до прекращения) + 53 658 рублей (фиксированный размер страховых взносов в 2025 год, рублей) / 12 (месяцев в году) / 31 (дней в мае) * 16 (количество дней осуществления деятельности ИП до прекращения) = 17 886 рублей + 2 307 рублей 87 копеек = 20 193 рубля 87 копеек.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 14 164 рубля 12 копеек.

На совокупную обязанность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 001 рубль 28 копеек, за 2022 год в размере 1 992 рубля, за 2023 год в размере 1 897 рублей, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, за 2024 год в размере 49 500 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 5 443 рубля 40 копеек, по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 21 389 рублей 23 копейки; всего по состоянию на 07 февраля 2025 года в общем размере 127 064 рубля 91 копейка, за период с 07 февраля 2025 года по 12 марта 2025 года начислены пени в размере 3 024 рубля 16 копеек.

13 марта 2025 года налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 2 000 рублей, по состоянию на 13 марта 2025 год совокупная обязанность в размере 125 064 рубля 91 копейка (127 064 рубля 91 копейка – 2000 рублей), начислены пени за период с 13 марта 2025 года по 08 апреля 2025 года в размере 2 363 рубля 73 копейки.

09 апреля 2025 года налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 22 рубля 44 копейки, по страховым взносам на ОМС в размере 2 002 рубля 57 копеек по состоянию на 09 апреля 2025 года совокупная обязанность в размере 123 039 рублей 90 копеек (125 064 рубля 91 копейка – 22 рубля 44 копейки – 2 002 рубля 57 копеек), начислены пени за период с 09 апреля 2025 года по 02 июня 2025 года в размере 4 737 рублей 04 копейки.

03 июня 2025 года налогоплательщику начислена задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 20 193 рубля 87 копеек по состоянию на 09 апреля 2025 года совокупная обязанность в размере 143 233 рубля 77 копеек (123 039 рублей 90 копеек+20 193 рубля 87 копеек), начислены пени за период с 03 июня 2025 года в размере 4 039 рублей 19 копеек.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 23 июля 2023 года направлено требование об уплате задолженности № 10286 через личный кабинет налогоплательщика на сумму 40 396 рублей 76 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

По требованию об уплате задолженности от 23 июля 2023 № 10286 налоговым органом в срок, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей), задолженность взыскана с налогоплательщика Постановлением от 25 апреля 2024 года № 454.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № 6678 от 14 июля 2025 года о взыскании задолженности в размере 38 246 рублей направлено мировому судье судебного участка № 3 в Аннинском судебном районе Воронежской области 01 августа 2025 года, то есть в срок, установленный абз. 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Мировым судьей заявление рассмотрено и судебным приказом № 2а-642/2025 от 08 сентября 2025 года требования налогового органа удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность. Определением №2а-642/2025 от 08 августа 2025 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ. 

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 8 463 рубля 91 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2024 год в размере 2 000 рублей; суммы пеней, за период с 13 марта 2025 года по 01 июня 2025 года, в размере 593 рубля 30 копеек, а всего на общую сумму 38 246 рублей 99 копеек. 

В ходе рассмотрения дела истец уточнил заявленные административные исковые требований, просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 992 рубля, за 2023 год в размере 1 897 рублей; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 20 193 рубля 87 копеек; по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 07 февраля 2025 года по 14 июля 2025 года в размере 14 164 рубля 12 копеек, а всего в размере 38 246 рублей 99 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 не явились, были уведомлены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причины неявки не известны.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании положений ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежных выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Исходя из положений п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты сумм страховых взносов, в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога с нарушением срока, налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумму налогов в более поздние по сравнению с установленной законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № /л.д. 19/.

За ФИО1 зарегистрированы земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> и 1/15 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> /л.д. 9/.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком земельного налога. 

Согласно выписке из ЕГРИП от 02 октября 2025 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 18 мая 2022 года и прекратил предпринимательскую деятельность 16 мая 2025 года /л.д. 10-11/.

В соответствии со ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 в 2024 - 2025 годах являлся плательщиком страховых взносов.

По состоянию на 02 октября 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 38 246 рублей 99 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 992 рубля, за 2023 год в размере 1 897 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 20 193 рубля 87 копеек; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 07 февраля 2025 года по 14 июля 2025 года в размере 14 164 рубля 12 копеек.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 116260495 от 15 августа 2023 года, № 185128427 от 28 сентября 2024 года /л.д. 9/.

Начисление страховых взносов в фиксированном размере за 2025 год ФИО1 произведено на основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ.

За 2025 год размер страховых взносов составил: 53 658 рублей (фиксированный размер страховых взносов в 2025 году, рублей) / 12 (месяцев в году) * 4 (количество полных месяцев осуществления деятельности ИП до прекращения) + 53 658 рублей (фиксированный размер страховых взносов в 2025 год, рублей) / 12 (месяцев в году) / 31 (дней в мае) * 16 (количество дней осуществления деятельности ИП до прекращения) = 17 886 рублей + 2 307 рублей 87 копеек = 20 193 рубля 87 копеек.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 14 164 рубля 12 копеек.

На совокупную обязанность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 001 рубль 28 копеек, за 2022 год в размере 1 992 рубля, за 2023 год в размере 1 897 рублей, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, за 2024 год в размере 49 500 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 5 443 рубля 40 копеек, по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 21 389 рублей 23 копейки; всего по состоянию на 07 февраля 2025 года в общем размере 127 064 рубля 91 копейка, за период с 07 февраля 2025 года по 12 марта 2025 года начислены пени в размере 3 024 рубля 16 копеек.

13 марта 2025 года налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 2 000 рублей, по состоянию на 13 марта 2025 год совокупная обязанность в размере 125 064 рубля 91 копейка (127 064 рубля 91 копейка – 2000 рублей), начислены пени за период с 13 марта 2025 года по 08 апреля 2025 года в размере 2 363 рубля 73 копейки.

09 апреля 2025 года налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 22 рубля 44 копейки, по страховым взносам на ОМС в размере 2 002 рубля 57 копеек по состоянию на 09 апреля 2025 года совокупная обязанность в размере 123 039 рублей 90 копеек (125 064 рубля 91 копейка – 22 рубля 44 копейки – 2 002 рубля 57 копеек), начислены пени за период с 09 апреля 2025 года по 02 июня 2025 года в размере 4 737 рублей 04 копейки.

03 июня 2025 года налогоплательщику начислена задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 20 193 рубля 87 копеек по состоянию на 09 апреля 2025 года совокупная обязанность в размере 143 233 рубля 77 копеек (123 039 рублей 90 копеек+20 193 рубля 87 копеек), начислены пени за период с 03 июня 2025 года в размере 4 039 рублей 19 копеек.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 23 июля 2023 года направлено требование об уплате задолженности № 10286 через личный кабинет налогоплательщика на сумму 40 396 рублей 76 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

По требованию об уплате задолженности от 23 июля 2023 № 10286 налоговым органом в срок, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей), задолженность взыскана с налогоплательщика Постановлением от 25 апреля 2024 года № 454.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № 6678 от 14 июля 2025 года о взыскании задолженности в размере 38 246 рублей направлено мировому судье судебного участка № 3 в Аннинском судебном районе Воронежской области 01 августа 2025 года, то есть в срок, установленный абз. 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Мировым судьей заявление рассмотрено и судебным приказом № 2а-642/2025 от 08 сентября 2025 года требования налогового органа удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность. Определением №2а-642/2025 от 08 августа 2025 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ /л.д. 13/. 

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд находит заявленные исковые требования обоснованными.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности, указанной в требовании, ФИО1 не представлено.

Административный ответчик размер земельного налог, страховых взносов и пени не оспорил.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что МИ ФНС России № 3 по Воронежской области не пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, взносам и пени с ФИО1, у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по земельному налогу, страховым взносам и пени, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 992 (одна тысяча девятьсот девяносто два) рубля, за 2023 год в размере 1 897 (одна тысяча восемьсот девяносто семь) рублей; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 20 193 (двадцать тысяч сто девяносто три) рубля 87 копеек; пени за период с 07 февраля 2025 года по 14 июля 2025 года в размере 14 164 (четырнадцать тысяч сто шестьдесят четыре) рубля 12 копеек, а всего в размере 38 246 (тридцать восемь тысяч двести сорок шесть) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Воронежского областного суда через Аннинский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Д.Н. Пысенков

Решение принято в окончательной форме 7 ноября 2025 года.