Дело №2а-123/2025(№2а-828/2024)

УИД № 24RS0003-01-2024-001205-24

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Балахта 21 января 2025 года 

Балахтинский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Алексейцева И.И.,

при секретаре Сафоноыой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №1 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО5 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция ФНС №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением, взыскании задолженности в размере 444,76 руб., в том числе: земельный налог за 2015 г. в сумме 94,00 руб., земельный налог за 2016 г. в сумме 94,00 руб., земельный налог за 2017 г. в сумме 94,00 руб., земельный налог за 2018 г. в сумме 94,00 руб., налог на имущество за 2015 г. в сумме 8,00 руб., налог на имущество за 2016 г. в сумме 9,00 руб., налог на имущество за 2017 г. в сумме 10,00 руб., налог на имущество за 2018 г. в сумме 10,00 руб., пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г., налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. в сумме 31,76 руб., по тем основаниям, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю по месту жительства. В соответстсвии с п. 4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. №506 ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. Служба и ее территориальные органы – управления службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции службы, инспекции службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов. ФИО1 согласно ст. 57 Конституции обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, помещение. Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ. Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответстсвии с положениями ст. 409 НК РФ по формуле: налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х количество месяцев владения объектом недвижимости 12 месяцев (количество календарных месяцев в году). На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат принадлежали объекты налогообложения: жилой дом, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 24.09.2012 г. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ). Срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 НК РФ. Расчет земельного налога производится налоговым органом в соответстсвии с положениями ст. 396 НК РФ по формуле: налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х количество месяцев владения объектом недвижимости 12 месяцев (количество календарных месяцев в году). На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат принадлежали земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 24.09.2012 г. В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответстсвии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги: налоговое уведомление № от 16.09.2016 г. за 2015 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 8,00 руб.; налоговое уведомление № от 12.07.2017 г. за 2016 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 9,00 руб.; налоговое уведомление № от 24.08.2018 г. за 2017 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 10,00 руб.; налоговое уведомление № от 27.06.2019 г. за 2018 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 10,00 руб. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашено, налоговым органом, в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ, сформированы требования об уплате налогов: № от 21.11.2017 г. за 2015 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 8,00 руб.; № от 06.11.2018 г. за 2016 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 9,00 руб.; № от 25.06.2019 г. за 2017 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 10,00 руб.; № от 19№ г. за 2018 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 10,00 руб. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. На основании изложенного административному ответчику исчислены пени: требование № от 21.11.2017 г. по земельному налогу в размере 0,89 руб. и налогу на имущество в размере 10,35 руб., всего 11,24 руб.; требование № от 06.11.2018 г. по земельному налогу в размере 7,92 руб. и налогу на имущество в размере 0,75 руб., всего 8,67 руб.; требование № от 25.06.2019 г. по земельному налогу в размере 4,92 руб. и налогу на имущество в размере 0,52 руб., всего 5,44 руб.; требование №40613 от 19.11.2020 г. по земельному налогу в размере 5,80 руб. и налогу на имущество в размере 0,61 руб., всего 6,41 руб. Итого 31,76 руб. Исходя из положений статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ - 10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. По требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21.11.2017 г. №, налогоплательщику необходимо уплатить налог в срок до 17.01.2018 г., следовательно, срок принудительного взыскания в приказном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ истек 17.07.2018 г. По требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.11.2018 г. №, налогоплательщику необходимо уплатить налог в срок до 11.09.2019 г., следовательно, срок принудительного взыскания в приказном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ истек 11.03.2020 г. По требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25.06.2019 г. №, налогоплательщику необходимо уплатить налог в срок до 14.10.2019 г., следовательно, срок принудительного взыскания в приказном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ истек 14.04.2020 г. По требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.11.2020 г. №, налогоплательщику необходимо уплатить налог в срок до 23.12.2020 г., следовательно, срок принудительного взыскания в приказном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ истек 23.06.2021 г. Бесспорность требований является основной предпосылкой приказного производства как такового. Если на момент обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истек срок на взыскание в судебном порядке истребуемых сумм обязательных платежей и санкций, вопрос о восстановлении такого срока должен решаться судом в судебном заседании с учетом мнения должника. В случае, когда судебный приказ не может быть выдан, применяется обычный исковой порядок защиты прав, следовательно, заявитель вправе обратиться за защитой своих прав и законных интересов в общем исковом порядке. В установленный законом срок, налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности не обратился, в связи с большим объёмом работы налогового органа, нехваткой сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности, в связи с чем. административный истец обратился в суд.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС №1 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ст.57 Конституции РФ и п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

В силу ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 9 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ, вступившим в силу 23.12.2020 года, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10 000 рублей.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По смыслу норм ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 138 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам. 

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно ч. 2 ст. 95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

При исследовании письменных материалов дела судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущества на жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> плательщиком земельного налога на земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом направлены налоговые уведомления: № от 16.09.2016 г. за 2015 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 8,00 руб.; № от 12.07.2017 г. за 2016 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 9,00 руб.; № от 24.08.2018 г. за 2017 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 10,00 руб.; № от 27.06.2019 г. за 2018 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 10,00 руб.

В связи с неуплатой налогов в адрес административного ответчика были направлены требования: № от 21.11.2017 г. за 2015 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 8,00 руб., срок исполнения до 17.01.2018 г.; № от 06.11.2018 г. за 2016 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 9,00 руб., срок исполнения до 11.09.2019 г.; № от 25.06.2019 г. за 2017 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 10,00 руб., срок исполнения до 14.10.2019 г.; № от 19.11.2020 г. за 2018 г. по земельному налогу в размере 94,00 руб. и налогу на имущество в размере 10,00 руб., срок исполнения до 23.12.2020 г.

Судом установлено, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № от 21.11.2017 г. об уплате налога со сроком исполнения до 17.01.2018 г., учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налогов, пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, такая сумма не превысила 10 000 руб. после выставления требования об уплате налогов, пени № от 19.11.2020 г. со сроком исполнения до 23.06.2021 г. 

Срок уплаты налога на имущество физических лиц и пени со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от 21.11.2017 года - до 17.01.2018 года, следовательно, с указанной даты надлежит исчислять трехгодичный срок, указанный в абзаце 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование № выставлено 19.11.2020 года (срок уплаты до 23.12.2020 года), соответственно, шестимесячный срок обращения в суд с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истек 17.07.2021 г. (17.01.2018 г. + 3 года + 6 месяцев).

Таким образом, указанные обстоятельства свидетельствуют о пропуске административным истцом срока обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, поскольку данный срок истек, что указано в административном исковом заявлении. 

Рассматривая требования административного истца о восстановлении срока на подачу искового заявления, суд приходит к следующим выводам. Административный истец в качестве причины пропуска срока на подачу искового заявления указывает на большой объем работы налогового органа, нехватку сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности. Однако данные обстоятельства с учётом значительности периода пропуска срока суд не может признать в качестве уважительной причины пропуска срока, а иных доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, истец не предоставил. Причины организационного и административного характера в МИФНС, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В связи с вышеизложенным, суд отказывает в ходатайстве Межрайонной ИФНС №1 по Красноярскому краю о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с ч. 5 ст. 138 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В связи с изложенным, исковые требования МИФНС № 1 удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. ст. 175-180КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции ФНС №1 по Красноярскому краю в удовлетворении административных исковых требований краю к ФИО1 ФИО6 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Балахтинский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: 

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2025 года.