Дело № 2а-3729/2025

22RS0011-02-2025-004185-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г. Рубцовск 

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Кошелевой Т.В., 

при секретаре Нелюбиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к Ф. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по ... (далее - МИФНС России по ..., налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ф. (далее также налогоплательщик), в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в сумме 132444,37 руб., из них недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 101399,64 руб.; штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 3802,50 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 122 НК РФ неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) за 2023 год в размере 2535 руб. и пеней в сумме 24707,23 руб. 

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России по ... состоит в качестве налогоплательщика Ф. На основании сведений представленных в соответствии со ст. 85 НК РФ ФГБУ «ФКП Росреестра» по ... в налоговый орган, 21.11.2023 Ф. продал квартиру по адресу: 658204, ...А, 30. Указанный объект принадлежал Ф. на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 22.09.2022. Сумма продажи жилого объекта составляет 1 780 000 руб. (кадастровая стоимость на 1 января 2023 года составляет 690 223.93 руб.). Проданный налогоплательщиком объект недвижимого имущества находился в его собственности менее предельного минимального срока владения (3 года), доход от продажи указанного имущества от обложения НДФЛ не освобождается. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 год составляет 101 400 руб. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за период 2023 год не позднее 15.07.2024 года, в указанный срок сумма 101400 руб. Ф. в бюджет не уплачена. Таким образом, налогоплательщики допустивший неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц за 2023 год в установленные сроки подлежат привлечению к ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2023 год не позднее 02.05.2024 года. В результате не представления декларации по налог физических лиц налогоплательщик нарушил п. 1 ст.23 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ. Налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность. Кроме того, в связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок, налогоплательщику начислены пени. Налоговое требования об уплате налогов направлено налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена, сумма задолженности и пени не погашена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка ... края с заявлением о выдаче судебного приказа. С учетом поступивших от должника возражений, судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства. До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем, административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик в судебном заседании участия также не принимал, извещен о дате, времени и месте слушания в установленном законом порядке. Ходатайств об отложении дела слушанием не заявлял.

Представитель административного ответчика Ф. – Б., действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований представил платежный документ на сумму 101399,64 руб., просил снизить размер пени, заявленный в настоящем исковом заявлении на основании ст. 333 ГК РФ.

Участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц. 

Выслушав представителя административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения названным налогом признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Как следует из п. 1 ст. 207 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 названного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 названного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Физические лица в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 данного Кодекса.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, в соответствии с положениями ст. 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из содержания п. 2 ст. 8.1 ГК РФ следует, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (статья 219 ГК РФ).

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

На основании частей 2 и 3 статьи 16 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» датой государственной регистрации прав и датой государственного кадастрового учета являются дата внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости и дата внесения в ЕГРН записи об объекте недвижимости соответственно.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Ф. на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 22.09.2022 являлся собственником ...А в ... края.

21.11.2023 Ф. реализовал по договору купли-продажи вышеуказанную квартиру по цене 1780 000 руб.

Проанализировав вышеприведенные правовые нормы и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что право собственности Ф. на объект недвижимости, было зарегистрировано 22.09.2022, доходы от его продажи получены в 2023 году, то есть спорное жилое помещение находилось в собственности налогоплательщика менее пяти лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

Установлено, что в результате контрольных мероприятий административным истцом выявлена задолженность по налогу на доходы Ф. за 2023 год в размере 101400 рублей, исходя их следующего расчета: 1780 000 (доход от продажи)- 1000 000 (имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.1 ч. 1 ст. 220 НК РФ)*13%.

В установленный законом срок, т.е. до 15.07.2024 уплата налога в бюджет административным ответчиком не произведена.

На основании проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение от 19.12.2024, которым Ф. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена недоимка по НДФЛ за 2023 год в размере 101400 рублей, назначены штрафы за неуплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 2535 рублей и за непредставление декларации в установленный срок в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 3802,5 рублей.

При назначении наказания налоговым органом учтены смягчающие обстоятельства и размеры штрафов снижен в 8 раз.

Оснований для изменения назначенных налоговым органом штрафов, расчет которых приведен в решении налогового органа от 19.12.2024 года и является верным, не имеется.

Кроме того, размер задолженности по налогу и штрафам, заявленным к взысканию в рамках настоящего административного дела, административным ответчиком не оспаривался.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Ввиду неуплаты в установленный срок налога и штрафов Ф. почтой направлено требование № 7488 от 12.02.2025 об уплате в срок до 07.03.2025 задолженности по НДФЛ в сумме 101399,64 рублей, пени – 14039,99 рублей, а также штрафов в размере 6337,50 рублей. Требование направлено Ф. по месту его регистрации и в связи с истечением срока хранения возвращено в адрес отправителя, задолженность в установленный срок не оплачена.

С 01.01.2023 в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно.

Порядок формирования начального сальдо единого налогового счета установлен ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Совокупная обязанность по уплате налога на 16.07.2024 составила 101668 рублей (налог на имущество за 2022 год 268 руб. и НДФЛ за 2023 год 101399,64 руб.), с 03.12.2024 – 101399,64 руб. (НДФЛ за 2023 год).

Из ответа на судебный запрос, представленный МИФНС , следует, что за период с 01.01.2023 по 23.10.2025 в счет уплаты налоговой задолженности от Ф. поступили денежные средства в размере 551 руб. (18.10.2024), которые зачислены в счет погашения налоговой задолженности на недоимку по налогу на имущество за 2022 год – 316 руб.(268 руб. налог на имущество, 47,64 руб. пени) и 2023 год. - 235 руб. (налог на имущество). Меры взыскания по налогу на имущество МИФНС не применялись, так как размер отрицательного сальдо не превышал 10 000 руб.

По состоянию на 03.12.2024 образовалась переплата в размере 0,36 руб., которая была зачтена в счет оплаты задолженности по НДФЛ за 2023 год.

На основании изложенного совокупная обязанность по состоянию на 03.12.2024 составляет 101399,28 (101399,64-0,36).

Суд не соглашается с размером совокупной обязанности по состоянию на 16.07.2024 в размере 101668 руб., поскольку, арифметические действия по сложению налоговой задолженности, а именно недоимки по налогу на имущество за 2022 год и НДФЛ за 2023 год (101399,64+268) образуют совокупную обязанность в размере – 101667,64 руб., в связи с чем приводит свой расчет подлежащей взысканию пени:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

16.07.2024 – 28.07.2024 

13 

16 

300 

704,90 

101 667,64 

29.07.2024 – 15.09.2024 

49 

18 

300 

2 989,03 

101 667,64 

16.09.2024 – 18.10.2024 

33 

19 

300 

2 124,85 

101 667,64 

18.10.2024 

101 399,64 

Частичная оплата долга?268,00 ? 

19.10.2024 – 27.10.2024 

9 

19 

300 

577,98 

101 399,64 

28.10.2024 – 02.12.2024 

36 

21 

300 

2 555,27 

101 399,64 

Размер пени - 8 952,03 руб.

Период просрочки: с 03.12.2024 по 14.07.2025 (224 дня), пени: 15 777,73 руб.

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

03.12.2024 – 31.12.2024 

29 

21 

300 

2 058,41 

01.01.2025 – 08.06.2025 

159 

21 

300 

11 285,74 

09.06.2025 – 14.07.2025 

36 

20 

300 

2 433,58 

Соответственно, за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 задолженность по пене составила 24729,76 рублей (15777,73+8952,03).

Вместе с тем, административным истцом заявлено ко взысканию 24707,23 руб., т.е. в меньшем размере, что в интересах административного ответчика, в связи с чем суд соглашается с заявленной суммой.

В ходе рассмотрения дела по существу административным ответчиком представлена копия платежного поручения от 29.10.2025 на сумму 101399,64 руб., подтверждающего оплату в добровольном порядке взыскиваемой недоимки по НДФЛ за 2023 год заявленной ко взысканию по настоящему административному делу.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что 29.10.2025 административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж получателю ФНС России в размере, соответствующем требованиям административного истца по взысканию НДФЛ за 2023 год, свидетельствующий об исполнении Ф. обязанности по погашению недоимки по транспортному налогу на НДФЛ за 2023 в сумме 101399,64 руб. в рамках административного дела №2а- /2025 по рассматриваемым требованиям.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ***) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенный 29.10.2025 платеж нельзя признать платежом, произведенным налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данный платеж не является единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В рамках указанного спора 29.10.2025 административным ответчиком произведена оплата налога на НДФЛ за 2023 год в сумме заявленных требований, в судебном заседании представитель административного ответчика указал об оплате указанной задолженности по настоящему административному делу. Таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенных платежей.

На основании вышеизложенного, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены исковые требования налогового органа в заявленном размере путем оплаты задолженности по НДФЛ, то есть оснований для удовлетворения административных исковых требований в указанной части не имеется в связи с фактическим их исполнением в ходе рассмотрения дела.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из содержания приведенных выше норм права, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России по ... обратилась *** к мировому судье судебного участка ... края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ф. налоговой задолженности и пеней, в размере 132444,37 руб.

Судебным приказом мирового судьи от *** по делу 2а – /2025 с Ф. в пользу МИФНС России по ... взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен в связи с поступившими от Ф. возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Рубцовский городской суд *** с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюдены.

Поскольку при разрешении административного спора нашел подтверждение факт неисполнения Ф. в полном объеме обязательств по уплате налогов, соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика Ф. пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с *** по *** в сумме 24707,23 руб., штраф за неуплату в установленный законом срок налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2535 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2023 год в сумме 3802,50 рублей.

В остальной части требования административного иска удовлетворению не подлежат.

Приведенные в судебном заседании представителем административного ответчика доводы о снижении размера пени на основании статьи 333 ГК РФ, судом отклонены, как основанные на неправильном толковании норм материального права, поскольку порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса РФ, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат, соответственно оснований для снижения размера начисленных пеней не имеется.

В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при рассмотрении настоящего дела о взыскании обязательных платежей заявленные МИФНС России по ... административные исковые требования удовлетворены частично, судебные издержки взыскиваются пропорционально удовлетворенной части требований. Исходя из размера взысканной недоимки в размере 31044,73 руб., государственная пошлина в соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 руб.

На основании изложенного с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... удовлетворить частично.

Взыскать с Ф., *** года рождения, ИНН 

<

***> проживающего в ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... задолженность в сумме 31044,73 руб., из них: пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с *** по *** в размере 24707,23 руб.; штраф за неуплату в установленный законом срок налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2535 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2023 год в сумме 3802,50 рублей.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Ф. в доход муниципального образования городского округа – ... государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в ...вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кошелева 

Мотивированный текст решения изготовлен ***.