Дело №2а-466/2025

УИД 77RS0013-02-2025-000438-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2025 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Савостьяновой Е.Б., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-466/2025 по иску ИФНС № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 31 по адрес обратилась в суд с административным иском к ответчику и просит взыскать за счет имущества физического лица задолженность в размере сумма, в том числе по налогам – сумма, пени сумма, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов. 

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов. В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 3646 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023.

В связи с неисполнением требования в полном объеме в установленный срок ИФНС России №31 по адрес 04.04.2024 обратилась к мировому судье судебного участка №201 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени. 04.04.2024 мировым судьей судебного участка №201 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере сумма 19.04.2024 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога исполнена административным ответчиком не была, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. 

Представитель административного истца ИФНС №31 по адрес фио в судебное заседание явился, исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена в установленном законом порядке.

Представитель административного ответчика фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований, считая их необоснованными, поскольку уплачивая налоги за 2022 год согласно налоговому уведомлению, эти суммы налоговым органом были распределены в счет погашения недоимки за более ранние периоды, соответственно и пени, начисляемые на более ранний период, начислены необоснованно. 

Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему. 

На основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ. 

Согласно части 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наступлении срока платежа налоговый орган учитывает поступившие денежные средства в счет уплаты ЕНП (единого налогового платежа) на основании учтенной в ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) Недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) Налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) Пени;

6) Проценты;

7) Штрафы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС № 31 по адрес и является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц и за ней было зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения, указанное в налоговом уведомлении.

В налоговом уведомлении № 126315841 от 12.08.2023 установлен срок для уплаты транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). 

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 3646 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023.

В связи с неисполнением требований в полном объеме в установленный срок ИФНС России №31 по адрес 04.04.2024 обратилась к мировому судье судебного участка №201 адрес с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

04.04.2024 мировым судьей судебного участка №201 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере сумма

19.04.2024 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административным ответчиком в материалы дела не представлены доказательства оплаты задолженности по налогу и пени. 

Представленный истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, доводы представителя ответчика о несогласии действий налогового органа о распределении поступивших денежных сумм в счет уплаты ЕНП (единого налогового платежа) на основании учтенной в ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности в соответствии со ст. 45 п. 8 НК РФ, не может служить основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа по настоящему делу, поскольку как установлено в судебном заседании судебных решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам за период 2022 года или ранее не выносилось. 

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению. 

С административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере сумма, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд   

решил:

Исковые требования ИФНС № 31 по Москве к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) за счет имущества физического лица задолженность в размере сумма, в том числе по налогам – сумма, пени сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет адрес в размере сумма. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Савостьянова

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2025 года