Дело № 2а-2127/2025

22RS0015-01-2025-003244-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года г. Новоалтайск

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Мельниковой С.П.,

при секретаре Дьячковой В.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 44 040 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 17 руб.; пени в размере 14 782,79 руб., а всего 58 839,79 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с принадлежностью ей объектов недвижимости: земельного участка по адресу: АДРЕС кадастровый номер НОМЕР; земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР. Кроме того, ФИО1 принадлежит транспортное средство: автомобиль легковой «Лексус LХ570», государственный регистрационный знак НОМЕР. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 120.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно карточке транспортного средства с 05 марта 2022 года за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «Лексус LХ570», государственный регистрационный знак НОМЕР, 367 л.с., в связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2023 год.

С учетом налоговой ставки и налоговой базы транспортный налог в отношении транспортного средства «Лексус LХ570» составил: за 2023 год – 44 040 руб. (367*120*12/12).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с решением Совета депутатов Первомайского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 25 ноября 2019 года №30 «О земельном налоге на территории муниципального образования Первомайского сельсовета», ставка налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», составляет 0,3 %. 

Как следует из материалов дела, в частности, выписки из ЕГРН, с 11 апреля 2014 года ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: Алтайский край, Первомайский район, СНТ «Вагоностроитель – 2», 3-я линия, д.112, кадастровый номер НОМЕР, кадастровая стоимость на 1 января 2023 года – 44 178 руб. 

Статьей 2 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из предусмотренных законом категорий, в том числе пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно представленным налоговым органом сведениям поскольку площадь спорного участка превышает 6 соток (а именно составляет 686 кв.м), то налог рассчитывается на оставшуюся площадь, вычет составляет 38 640 руб. (44 178/686х600).

Так, сумма земельного налога составила: за 2023 год – 17 руб. ((44 178-38640)*100/100*0,30%*12/12).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Как предусмотрено пунктами 2, 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлены следующие налоговые уведомления:

-№ 193904313 от 02 августа 2024 года, в которое вошла задолженность по транспортному и земельному налогам за 2023 год. Направлено почтовой корреспонденцией - список отправки заказных писем № 127314 от 30 сентября 2024 года.

Кроме того, ФИО1 направлено требование:

-№ 35717 по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 16 ноября 2023 года. Направлено почтовой корреспонденцией – список отправки заказных писем № 48294 от 20 сентября 2023 года.

12 февраля 2010 года ФИО1 произведена первичная регистрация в сервисе «Личный кабинет», открытого на ее имя. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

23 июля 2023 года посредством почтовой связи ФИО1 направлено требование № 35717 по состоянию на 23 июля 2023 года (срок уплаты не позднее 16 ноября 2023 года) на сумму 83 725,53 руб., в которую вошли:

-штрафы на налог на доходы физических лиц в сумме 138 руб.;

- налог на добавленную стоимость на товары в сумме 264,64 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 22 100 руб.;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в размере 11 953,35 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения в сумме 207 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 23 085,48 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в сумме 4 528,31 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях взыскания образовавшейся задолженности, налоговым органом принимались следующие меры взыскания:

-транспортный и земельный налоги за 2023 год – и.о. мирового судьи судебного участка № 3 г.Новоалтайска вынесен судебный приказ от 13 февраля 2025 года № 2а-250/2025. Определением мирового судьи судебного участка № 3 г.Новоалтайска от 20 марта 2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Как следует из ответа ОСП по г.Новоалтайску и Первомайскому району от 01 июля 2025 года указанный исполнительный документ на исполнение не предъявлялся.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 09 июня 2025 года, то есть в установленный законом срок.

Соответственно срок на принудительное взыскание недоимки по транспортному и земельному налогу за 2023 год не истек.

Из ответа налогового органа от 07 июля 2025 года (л.д. 89) на запрос суда следует, что совокупная обязанность по состоянию на 10 апреля 2024 года составила 88 846,40 руб., из которых налог на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог за 2022, 2023 годы, транспортный налог за 2022, страховые взносы ОМС и ОПС за 2017 год.

Пеня заявлена к взысканию за период с 10 апреля 2024 года по 15 января 2025 года в размере 14 782,79 руб. 

При этом из материалов дела следует, что 18 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Новоалтайска Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-3556/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 12 474 руб., пени в размере 344,80 руб. Сведений об отмене судебного приказа суду не представлено, равно как и доказательств предъявления его к исполнению, восстановлении срока для его предъявления к исполнению. 

Согласно ответу ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району ГУ ФССП России по Алтайскому краю от 11.04.2025 № 22053/25/418254 судебный приказ № 2а-3556/2019 на исполнение не предъявлялся. Таким образом, пени на задолженность, взысканную судебным приказом № 2а-3556/2019 от 18.11.2019, удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на их взыскание.

Решением Новоалтайского городского суда от 13 июля 2023 года по делу № 2а-1256/2023 исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22100,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц (за период с 16 июля 2021 года по 14 марта 2022 года) в размере 1 463,02 руб., штраф за совершение налоговых правонарушений в размере 345 руб., всего взыскано 23 908,02 руб. Решение вступило в законную силу 08 декабря 2023 года. На исполнение в ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району ГУ ФССП России по Алтайскому краю указанное решение не поступало. 

Таким образом, включение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 100 руб. в расчет пени обоснованно.

Решением Новоалтайского городского суда от 21 апреля 2025 года по делу № 2а-162/2025 исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 36 700 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 22 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 77 руб., пени в размере 7 169,20 руб.

В связи с чем включение задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 77 руб. в расчет пени обоснованно.

Вышеуказанным решением установлено, что по месту регистрации административному ответчику было направлено требование № 2119 по состоянию на 26 февраля 2018 года об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год со сроком исполнения до 29 марта 2018 года.

03 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Новоалтайска вынесен судебный приказ № 2а-1885/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 23 085,48 руб., на ОМС за 2017 год в сумме 4 528,31 руб., определением мирового судьи от 03 октября 2018 года судебный приказ отменен. Административное исковое заявление в связи с отменой указанного судебного приказа в Новоалтайский городской суд поступило только 11 сентября 2024 года с пропуском процессуального срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации более чем на 5 лет. Таким образом, заявителем пропущен срок на обращение в суд с требованием о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2017 год, оснований для его восстановления суд не усмотрел.

Решением Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю № 19999 от 09 января 2018 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, ей назначен штраф в размере 499,25 руб., доказательств выполнения требований закона в части соблюдения сроков, установленных ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к данному штрафу административным истцом не представлено. Таким образом, основания для восстановления процессуального срока и взыскания штрафа суд также не усмотрел. 

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год., земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени, вынесен 01 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Новоалтайска Алтайского края, на основе заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю от 30 января 2024 года (дело №2а-300/2024), определением мирового судьи от 11 марта 2024 года, судебный приказ отменен, административное исковое заявление по которому возбуждено указанное административное дело подано в Новоалтайский городской суд Алтайского края 11 сентября 2024 года, то есть в установленный срок.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, пени, вынесен 13 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Новоалтайска Алтайского края (дело №2а-1556/2024), на основе заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю, определением мирового судьи от 08 июля 2024 года, судебный приказ отменен, административное исковое заявление по указанному административному делу подано в Новоалтайский городской суд Алтайского края 28 декабря 2024 года, то есть в установленный срок.

В связи с изложенным оснований для начисления пени на страховые взносы за 2017 год отсутствуют.

В связи с изложенным вышеуказанным решением городского суда от 21 апреля 2025 года по делу № 2а-162/2025 установлено, что совокупная обязанность по состоянию на 10 апреля 2024 года составила 58 899 руб. (НДФЛ, земельный налог, налог на имущество физических лиц 2020 год, транспортный налог за 2022 год). Данное обстоятельство имеет преюдициальное значение для рассмотрения данного дела (часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела также следует, что в счет уплаты совокупной обязанности поступили денежные средства 27 августа 2024 года в размере 4 720,59 руб. и 117,53 руб., 06 сентября 2024 года – 8 337,68 руб., 04 октября 2024 года – 500 руб., 08 октября 2024 года – 287,73 руб., 09 ноября 2024 года – 8 337,68 руб., 29 ноября 2024 года – 21,40 руб., 06 декабря 2024 года – 2 000 руб., 09 декабря 2024 года – 1 918,34 руб., 10 декабря 2024 года – 1 808,70 руб. 

При таких обстоятельствах сумма пени на недоимку в размере 58 899 руб. (за 2020 год налог на доходы физических лиц – 22 100 руб., налог на имущество за 2020 год – 77 руб., земельный налог за 2022 год – 22 руб., за 2022 год транспортный налог – 36700 руб.) за вычетом поступивших вышеуказанных платежей за период с 11 апреля 2024 года по 15 января 2025 года, а также с учетом задолженности по налогам за 2023 год взыскиваемым данным решением составит 9 622, 13 руб. (7 233,44 + 2 388,69)

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 44 040 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 17 руб., пени в сумме 9 622, 13 руб., всего в сумме 53 679,13 руб. 

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 640 руб.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 44 040 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 17 руб., пени в сумме 9 622,13 руб., всего в сумме 53 679,13 руб. 

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 3640 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья С.П. Мельникова 

Мотивированное решение изготовлено 11 августа 2025 года.