Дело №а-352/20

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 сентября 2020 года 

<

адрес>

Каякентский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Алибулатова З.И., при секретаре – помощнике судьи ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени в общей сумме 229 766, 53 рублей, 

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени в общей сумме 229 766, 53 рублей, по тем основаниям, что ФИО1 является владельцем имущества, земли и транспортных средств признаваемых объектом налогооблаженния.

Земельный налог установлен главой 31 НК РФ.

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования, на территории которого установлен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с НК РФ инспекцией был начислен должнику земельный налог и направлено единое налоговое уведомление, согласно которого надлежало к уплате в бюджет имущественных налогов.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушение вышеуказанных положений НК РФ, должник не уплатил в установленный срок в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено должнику требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с предложением погасить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ по вышеуказанным налогам. Однако в установленный срок должник не уплатил суммы налога и соответствующие пени. 

В судебном заседании представитель ИФНС России № по РД при рассмотрении дела участие не принимал, хотя был надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения дела. В своем административном иске начальник ИФНС России № по РД просит рассмотреть дело без участия представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 при рассмотрении дела, в судебном заседании участие не принимал. Из справки представленной с администрации МО «

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 прописан по адресу – 

<

адрес>, но выехал за пределы Республики Дагестан и место нахождение неизвестно.

Определением суда на основании п.4 ст.54 КАС РФ административному ответчику ФИО1 в качестве его представителя назначен адвокат ФИО3

Представитель ФИО1 адвокат ФИО3 участие не принимал, хотя был надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения дела.

Из письменных возражений представителя ФИО1 адвоката ФИО3 следует, что он с административным иском ИФНС России № по РД не согласен, просит в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России № по РД о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в общей сумме 229 766, 53 рублей, отказать в связи с необоснованностью.

Просит рассмотреть административное дело без его участия.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования следующее имущество: 1. жилой дом; 2. квартира, комната; 3. гараж, машино-место; 4. единый недвижимый комплекс; 5. объект незавершенного строительства; 6. иные здание, строение, сооружение, помещение.

Материалами дела установлено, что за административном ответчиком согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 на праве его собственности значиться: 

Земельный участок, адрес: 368502, РОССИЯ, Дагестан Респ, г Избербаш, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1573, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Земельный участок, адрес: 368502, Россия, Дагестан Респ, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 4580, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Земельный участок, адрес: 368502, Россия, Дагестан Рес. 

<

адрес>, - Кадастровый №, Площадь 3854, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Земельный участок, адрес: 368502, РОССИЯ, Дагестан Респ, г Избербаш, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 11325, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Земельный участок, адрес: 368502, Россия, Дагестан Респ, 

<

адрес>, - Кадастровый №, Площадь 8675, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Земельный участок, адрес: 368502, РОССИЯ, Дагестан Респ,, г Избербаш, 

<

адрес>, ЗУ1, ЗУ2, Кадастровый №, Площадь 3848, Дата регистрации права 21,03.2016 00:00:00;

Земельный участок, адрес: 368502, Россия, Дагестан Респ, г Избербаш, 

<

адрес>, ЗУ1, Кадастровый №, Площадь 16146, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ отправил административному ответчику уведомление № об обязанности произвести оплату за налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление от 10.09.2018г., № об обязанности произвести оплату за налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в указанный срок оплата произведена не была.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № с указанием на необходимость погасить задолженность по земельному налогу и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства ответчиком не оспорены, возражения в суд не представлены.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Абзацем 1 п. 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (абз. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Правоотношения по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентированы главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что за налоговый период 2017 года ФИО1 являлся налогоплательщиком земельного налога на указанные земельные участки в административном иске. 

Каких либо доказательств уплаты земельного налога за указанный период административным ответчиком не представлено.

Таким образом, расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании сумм налогов указанных в расчете административного истца. 

При этом, суд учитывает, что доказательств, свидетельствующих об исполнении указанной налоговой обязанности, административным ответчиком в суд не представлено.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

Согласно п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей -4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей. 

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ 2016г. №, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход Федерального бюджета.

Учитывая положения части 1 статьи 114 КАС РФ, п.п. 1 п.1 ст.333.19 КАС РФ, исходя из размера исковых требований и добровольное возмещение административным ответчиком заявленных требований, а также принимая во внимание то, что ИФНС России № обратилось в суд с административным иском в интересах государства и в силу ст.333.36 ч.1 п.19 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственную пошлину в размере 5 498 рублей.

Руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, районный суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу в общей сумме 229 766, 53 (двести двадцать девять тысяча семьсот шестьдесят шесть) рублей и 53 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход Федерального бюджета государственная пошлина в размере 5 498 (пять тысяча четыреста девяноста восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через районный суд.

Судья: З.И. Алибулатов.