Дело № 2а-6380/2025

УИД 03RS0003-01-2025-006742-56 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 15 октября 2025 года

Кировский районный суд города Уфы в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, ФИО3, законных представителей несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №), законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с нее недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемом к объекту налогообложения в границах городского округа: налог за 2021 год в размере 1 919 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемом к объекту налогообложения в границах городского округа: налог за 2022 год в размере 2 110 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемом к объекту налогообложения в границах городского округа: налог за 2023 год в размере 2 321 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6 060,68 рублей по состоянию на 9 января 2025 года, 

на общую сумму 12 410,68 рублей.

Определением суда от 27 августа 2025 года в качестве административного соответчика привлечен ФИО3

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом. Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца и ответчика о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит 

<

данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 1 сентября 2022 года №, с отражением расчета налога на имущество за 2021 год в размере 1 919 рублей; от 10 августа 2023 года №, с отражением расчета налога на имущество за 2022 год в размере 2 110 рублей; от 14 августа 2024 года №, с отражением расчета налога на имущество за 2023 год в размере 2 321 рублей. Указанные налоговые уведомления направлены в личном кабинете налогоплательщика и получены последним 16 сентября 2022 года, 14 сентября 2023 года и 12 сентября 2024 года соответственно. 

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 23 июля 2023 года, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года. Также направлено в личном кабинете налогоплательщика и получено последним 7 августа 2023 года.

В требование № недоимка по налогу на имущество за 2022 год, 2023 год не включена, поскольку срок их уплаты наступил после выставления требования, а именно 1 декабря 2023 года и 1 декабря 2024 года соответственно.

В то же время ФИО2 в требовании № от 23 июля 2023 года сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа по настоящему делу – не позднее 1 июля 2025 года. 

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, 5 февраля 2025 года обратилась к мировому судье судебного участка № 6 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством. 

В связи с поступившим от ответчика возражением, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 6 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 11 февраля 2025 года судебный приказ № 2а-136/2025 от 5 февраля 2025 года отменен. 

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа – 9 июня 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством. 

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания налога на имущество за 2021 год в размере 1 919 рублей, за 2022 год в размере 2 110 рублей, за 2023 год в размере 2 321 рублей.Что касается требования в части взыскания с административного ответчика пеней в размере 6 060,68 рублей, суд приходит к следующему.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно расчета пени, представленного в материалы дела, пени в размере 6 060,68 рублей начислены:

- 38,33 рублей по налогу на имущество за 2013 год в размере 78 рублей;

- 38,33 рублей по налогу на имущество за 2014 год в размере 78 рублей;

- 108,71 рублей по налогу на имущество за 2015 год в размере 235 рублей;

- 240,62 рублей по налогу на имущество за 2016 год в размере 508 рублей;

- 83,17 рублей по земельному налогу за 2015 год в размере 208 рублей;

- 9,27 рублей по земельному налогу за 2016 год в размере 23 рублей;

- 324,82 рублей по налогу на имущество за 2017 год в размере 681 рублей;

- 321,34 рублей по налогу на имущество за 2018 год в размере 749 рублей;

- 363,9 рублей по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 047 рублей;

- 2 685,61 рублей по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7 908 рублей;

- 620,36 рублей по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 582 рублей;

- 668,01 рублей по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 919 рублей;

- 496,45 рублей по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 110 рублей;

- 61,76 рублей по налогу на имущество за 2023 год в размере 2 321 рублей.

Согласно сведениям налогового органа, пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годы взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 16 мая 2020 года № 2а-2022/2020. Согласно официального сайта мирового судьи, судебный приказ отменен 20 октября 2021 года, Межрайонной ИФНС № 40 по Республике Башкортостан административный иск не подан.

Согласно ответа мирового судьи судебного участка № 6 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан на судебный запрос, под истребованным № 2а-2022/2020 зарегистрировано административное дело по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа в отношении иного должника. Одновременно сообщает, что в 2020 году в отношении ФИО1 вынесены судебные приказы №№ 2а-1363/2020, 2а-893/2020, № 2а-209/2020, иных не имеется.

Судом истребованы указанные судебные приказы, однако они вынесены в отношении должника ФИО1, а не как в отношении законного представителя несовершеннолетнего. 

При таких обстоятельствах, при отсутствии сведений о взыскании пенеобразующей недоимки по налогу на имущество за 2013-2017 годы, пени в размере 750,81 рублей (38,33 + 38,33 + 108,71 + 240,62 + 324,82) не подлежат взысканию.

Меры принятые по взысканию пенеобразующей недоимки в остальной части, а также расчет пени проверен судом, подлежит удовлетворению.

Так, пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 919 рублей, за 2022 год в размере 2 110 рублей, за 2023 год в размере 2 321 рублей, заявлена в настоящем иска и признана судом обоснованной, в связи с чем пени в размере 1 226,22 рублей (668,01 + 496,45 + 61,76) подлежат взысканию.

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 208 рублей, за 2016 год в размере 23 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7 908 рублей; по налогу на имущество за 2018 год в размере 749 рублей, за 2019 год в размере 1 047 рублей, за 2020 год в размере 1 582 рублей, взысканы решением Кировского районного суда г. Уфы от 11 апреля 2024 года № 2а-3297/2024, вступившего в законную силу 28 мая 2024 года, в связи с чем пени в размере 4 083,65 рублей (83,17 + 9,27 + 2 685,61 + 321,34 + 363,9 + 620,36) подлежат взысканию.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что подлежат взысканию пени в размере 5 309,87 рублей.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Административным ответчиком доказательства, подтверждающие необоснованность заявленного административного иска либо доказательств оплаты вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 4 000 рублей, то есть 2 000 рублей с каждого из законных представителей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1, ФИО3, законных представителей несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего ФИО2 - ФИО1, ФИО3 в равных долях недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемом к объекту налогообложения в границах городского округа: налог за 2021 год в размере 1 919 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемом к объекту налогообложения в границах городского округа: налог за 2022 год в размере 2 110 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемом к объекту налогообложения в границах городского округа: налог за 2023 год в размере 2 321 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5 309,87 рублей по состоянию на 9 января 2025 года, 

на общую сумму 11 659,87 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего ФИО2 - ФИО1, ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение изготовлено 28 октября 2025 года.